Многие эксперты до сих пор не могут прийти к однозначному мнению по поводу «упрощенки» (УСН). Эта система налогообложения задумывалась для поддержки субъектов малого бизнеса, но, как и другая система налогообложения, содержит в как очевидные «плюсы», так и явные «минусы». В данной статье постараемся кратко взвесить все преимущества и недостатки «упрощенки».
Плюсы УСН
Итак, к достоинствам УСН можно отнести:
Значительная экономия на налогах. Юр.лицо на УСН платит один единый налог вместо нескольких. Из-за этого, отпадает необходимость в уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, ЕСН, НДС и т.д. Вследствие такой экономии перейти на УСН стало выгодно многим организациям, так как благодаря «упрощенке» на счету остается больше собственных средств.
Предприниматель на УСН получает право не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Для организаций же, с 2013 года, бухгалтерский учет обязателен;
В ИФНС сдается лишь одна декларация формы по КНД 1152017 по единому налогу.
Минусы УСН
Как и у любой системы налогообложения у «упрощенки» имеются свои минусы:
Есть вероятность утратить право работать по «упрощенке», а из этого следует доплата налога на прибыль, а также выплата пени;
При возврате с УСН необходимо будет сдать значительное количество бухгалтерских и налоговых документов;
У организаций на УСН отсутствует обязанность платить НДС, из-за этого может снизиться количество покупателей, которые платят этот налог;
Если организация, по каким-то причинам, теряет право работать по УСН, то необходимо будет восстановить все бухгалтерские данные за период использования «упрощенки»;
Юр.лица, работающие по «упрощенке», не могут многие свои затраты отразить в статье расходов. Например: представительские расходы, потери от брака, издержки на обслуживание банка и другие расходы нельзя будет представить, так как перечень расходов является закрытым;
Перед переходом на УСН нужно восстановить отчетность и НДС по еще не списанным, но уже оприходованным ценностям;
«Упрощенка» закрывает для организации возможность регистрировать филиалы и представительства, продавать некоторые товары и заниматься определенными видами деятельности. Например, становится недоступной страховая и банковская деятельность.
Большинство перечисленных минусов УСН могут быть не важными в работе, но знать их все равно нужно. Особое внимание необходимо обратить на последний «минус». Если у вашей организации большой потенциал в бизнесе и вам понадобится значительное расширение торговых или производственных площадей, то «упрощенка» вам вряд ли подойдет. В конечном итоге, изучив все «плюсы» и «минусы» УСН, вы можете решить – использовать этот режим налогообложения, или нет.
Упрощенную систему налогообложения (УСН) законодательство относит к особым режимам налогообложения, направленным на изменение порядка уплаты налогов, их суммы, облегчение бухгалтерской отчетности.
Может применяться отдельными организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе. УСН ориентирована только на физические и юридические лица, которые представляют малый и средний бизнес .
Для использования упрощенной системы налогообложения предприятие должно соответствовать следующим условиям:
- численность сотрудников не более 100 человек;
- доход ООО меньше 60 миллионов рублей;
- остаточная стоимость менее 100 миллионов рублей;
- отсутствие филиалов и представительств;
- доля участия других предприятий - не более 25%;
- возможно перейти на УСН, если в год подачи уведомления доходы были не более 45 миллионов рублей.
Существуют также ограничения в сферах предпринимательской деятельности. Предприятие не должно:
- заниматься любой деятельностью, связанной с банковской;
- предоставлять услуги по страхованию;
- быть участником фондов и финансовых рынков;
- уплачивать сельскохозяйственный налог;
- иметь игорный бизнес;
- быть ломбардом;
- заниматься переработкой полезных ископаемых;
- оказывать адвокатские и нотариальные услуги.
Виды
УСН можно разделить на два вида
в зависимости от объекта налогообложения:
- доход (ставка 6%);
- доход минус расход (ставка 15%).
Выбор конкретного вида напрямую зависит от баланса доходов и расходов ООО. Например, если бизнес связан со сферой торговли, то потребуются серьезные затраты. Нужно учитывать, что все расходы необходимо подтверждать письменно. Поэтому в этом случае будет выгодно выбрать объектом второй вид. Не все из них влияют на уменьшение налога, поэтому перед выбором вида ООО должно проанализировать их. Существует универсальное правило, которое позволяет подобрать наиболее выгодный объект налогообложения.
Если бизнес не предполагает значительных затрат, например, связанный с оказанием различного рода услуг, то имеет смысл остановиться на ставке в 6%. Если расходы превышают 60% доходов уже со всеми вычетами, тогда для ООО выгоднее объект «доходы минус расходы».
Законодательство отдельного субъекта может устанавливать особые условия для тех, кто выбрал объектом «доходы минус расходы». Отличается ставка. Она может быть в диапазоне от 5% до 15%. Например, во Владимирской области ставка 8% предусмотрена для организаций, которые занимаются здравоохранением. Доход таких организаций должен быть менее 70% от сферы деятельности. Некоторые регионы (Нижегородская область, Московская) не воспользовались таким правом. На одну и ту же деятельность в разных регионах может быть установлена своя ставка. Например, для производства одежды в Архангельской области (доход менее 60%) она устанавливается на уровне 5%. В Республике Бурятия за аналогичную сферу - 10%. Ставка 6% фиксированная и изменяться региональным законодательством не может.
Одновременное применение разных видов УСН не допускается.
Преимущества
При применении УСН ООО освобождается от уплаты следующих налогов
:
- на прибыль (кроме уплаты по долговым обязательствам и доходов по дивидендам);
- на имущество (с 1 января 2015 года устанавливается в качестве исключения объекты недвижимости, налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
- налог на добавленную стоимость.
При использовании данной системы налогообложения упрощается ведение налоговой документации . ООО имеют право подавать декларации только 1 раз в год до 31 марта. Налоговый учет ведется в специальной книге, куда вносятся данные о доходах и расходах организации. В ней можно отражать только те операции, которые учитываются при налогообложении. Бухгалтерия ведется по упрощенной системе.
Недостатки применения такой системы
В первую очередь это серьезные ограничения видов предпринимательской деятельности , которые устанавливает законодательство. Если ООО занимается одной из перечисленных, то оно не имеет права воспользоваться преимуществами УСН.
Серьезным недостатком является запрет на открытие филиалов и представительств. Если предприятие нарушает установленные пределы, то оно автоматически переходит на общую систему налогообложения. Последствиями выступают необходимость пересчета всех налогов, внесение всех обязательных платежей, предоставление отчетности по ОСН. Если какие-либо налоги по общей системе предприниматель не уплатил, то он обязан подсчитать пени. Установленные ограничения мешают развитию бизнеса, снижают мотивацию предпринимателей расширять свою деятельность.
Значительное количество убытков не могут быть списаны . Расходами могут быть признаны только те траты, которые прямо предусматриваются Налоговым кодексом.
Если в качестве объекта налогообложения ООО выбрало «доходы минус расходы», то несмотря на прибыль оно будет обязано выплатить соответствующую сумму налога.
УСН ограничивает возможность работы с теми покупателями, которые платят НДС
. Последние не смогут вернуть его из бюджета, поэтому на практике редко сотрудничают с таким ООО.
Установлены серьезные ограничения, касающиеся размеров остаточной стоимости , нематериальных активов. Если основные средства, нематериальные активы будут проданы, то возникает обязанность по пересчету налоговой базы. В этом случае ООО должно уплатить пени и дополнительный налог (актуально только для объекта «доход минус расход»).
При переходе с УСН на другие режимы не предполагается уменьшение налоговой базы . Невозможно учесть те убытки, которые возникли в период применения остальных режимов. Возможен перенос только тех расходов, которые возникли при применении действующего режима.
ООО обязано удерживать НДФЛ с заработной платы работников предприятия.
Процедура перехода
Устанавливается добровольная процедура перехода на УСН.
Законодательство предусматривает 2 варианта:
- с других режимов;
- вместе с регистрацией.
Переход с других режимов не допускается в течение года . Уведомление подается до 31 декабря в налоговый орган, находящийся по месту нахождения организации. Предприятие должно предоставить сведения об объекте, доходах. Данные должны быть актуальны на 1 октября предыдущего года. Исключение - юридические лица, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, находящиеся на территории Крыма.
Если переход осуществляется с ЕНВД, то допускается с начала месяца, когда ЕНВД перестал выплачиваться.
При регистрации возможно подать уведомление сразу либо в течение 30 дней после постановки на учет.
Отчетные периоды устанавливаются:
- 3 месяца;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
Налоговый период равен 1 году.
Отчетность необходимо предоставлять только в электронной форме.
В налоговую подаются сведения о:
- численности работников;
- декларации по транспортному и земельному налогам;
- бухгалтерской отчетности.
Отчетность, если в штате есть работники, необходимо отправлять в Фонды:
- социального страхования;
- пенсионный.
Эти данные могут быть оформлены как в бумажном, так и в электронном виде. Если работников нет, то отчетность сдавать не нужно. Однако, это не освобождает предпринимателей от уплаты обязательных страховых взносов.
С 2015 года ООО обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать отчетность. Ставки устанавливаются на региональном уровне, но не более 2%. Если в регионе не были подготовлены списки с кадастровой стоимостью, то налог не уплачивается.
Все обязательные платежи ООО должно оплачивать в том месте, где оно находится. Аванс вносится в течение 25 дней после окончания отчетного периода. Они включаются в общую сумму налога.
Заполнение декларации
ООО обязано заполнять декларацию. Подавать ее необходимо в налоговый орган до 31 марта ежегодно. В этот же срок необходимо заплатить все налоги.
Суммы в декларации должны быть указаны только в рублях. Не стоит исправлять ошибки, допущенные при заполнении. Лучше сделать все заново. Декларация заполняется или от руки, или на компьютере. В первом случае чернила должны быть только черными, синими или фиолетовыми. Если декларация печатается на компьютере, то внимание нужно уделить выравниванию. Недопустима двусторонняя печать, каждая страница должны быть на отдельном листе. Обязательно ставить прочерки в свободных местах.
В декларации заполняются сведения об объекте налогообложения, о налогоплательщике. Третий раздел посвящен организациям, которые занимаются благотворительностью.
В конце указываются итоговые суммы. Форма декларации устанавливается Федеральной налоговой службой.
Штрафы за неуплату налогов
За неуплату и несвоевременную подачу отчетности Налоговый кодекс предусматривает ответственность . Если декларация предоставлена с нарушением срока (более чем 10 рабочих дней), то все операции по счетам могут быть приостановлены.
Минимальная сумма штрафа - 1000 рублей. При просрочке подачи отчетности штраф может быть в диапазоне от 5% до 30% от суммы налога. Насчитывается за каждый месяц отдельно. За неуплату налогов минимальный штраф 20% от налога, максимальный - 40%.
Прекращение использования
Налогоплательщик может по своему решению прекратить использование упрощенной системы налогообложения. Об этом он обязан сообщить в налоговую в течение 15 дней (если с начала календарного года - до 15 января). Форма уведомления установлена приказом ФНС.
При нарушении требований, установленных для УСН, налогоплательщик переводится на общую систему налогообложения. Прекращение зависит от патента, если он был выдан, если доход от использования обеих систем превышает допустимую норму. Вновь перейти на УСН можно не ранее, чем через календарный год.
Видео: Особенности применения данной системы налогообложения
Что такое УСН и кто имеет право ее использовать объясняется в следующем видеофайле:
Особенности применения УСН рассмотрены в следующем видеоролике.
Выбрать объект налогообложения поможет информация из видеоматериала:
Упрощенная система налогообложения или УСН (в профессиональном жаргоне упрощёнка) - добровольный режим налогообложения и многие сейчас раздумывают о применении этого режима. В данной статье я постараюсь помочь вам принять это важное решение.
Бухгалтерские услуги для УСН начинаются с анализа, выгодно ли это не только Вам, но и Вашим потенциальным клиентам – плательщикам НДС. О контрагентах стоит подумать заранее, так как причина отказа сотрудничать с вами будет заключаться в невозможности возместить НДС.
- Работать без НДС подкупающе дешевле, комфортно не только материально, но и морально, так как внимание со стороны налоговых органов слабовыраженное. А ведь как известно, что НДС самый сложный налог. Арбитражная практика по НДС занимает лидирующее место по судебным спорам. Усложнен сам расчет налога. Противоречивые разъяснения Минфина ставят в тупик даже главных бухгалтеров. В тоже время отпадает необходимость в оформлении счетов-фактур, а это экономит и бумагу, и рабочее время.
- Единый налог на УСН заменяет налог на прибыль и налог на имущество. А если ваш бизнес подразумевает постановку на баланс дорогостоящего оборудования, то 2 % - налога на имущество, как экономия.
- Налог на прибыль с 20 % ставкой, заменен 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы), разница как говорится видна не вооруженным глазом.
- Требования к Бухгалтерскому учету не так извращено. Стоит уточнить, что бухгалтерский учет организации на УСН вести ОБЯЗАНЫ, и рассматривать его стоит только как преимущество.
- Требовать же каких-либо бухгалтерских или налоговых регистров и, тем более, выписывать штрафы за грубое нарушение правил учета налоговики не вправе.
|
Жить без НДС намного проще. Согласитесь, одним из самых сложных в расчете налогов, уплачиваемых при общем режиме, является НДС. Одновременно отпадает необходимость в оформлении счетов-фактур, а это экономит и бумагу, и рабочее время. |
||
| Нет прочих налогов, уплачиваемых при общем режиме. Помимо НДС организации, применяющие «упрощенку" освобождаются от уплаты налога на прибыль, и налога на имущество. Таким образом, налог на прибыль по ставке 20% заменяется единым налогом по ставке либо 6% (от доходов), либо 15% (от разницы между доходами и расходами) | ||
| Бухучет в полном объеме необязателен. Мы подчеркиваем, что бухгалтерский учет в полном объеме полезен организации, и это ставит под сомнение нашу же оценку его необязательности как преимущества. Но ведь никто не мешает заниматься бухгалтерским учетом для своих целей. Требовать же каких-либо бухгалтерских регистров и более того, штрафовать за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, выраженное в отсутствии или неверном заполнении бухгалтерских регистров, организацию, применяющую упрощенную систему, налоговики уже не вправе. | ||
|
Простота налогового учета. Книга учета доходов и расходов «упрощенцев» имеет только два раздела, и отражать в ней нужно не все хозяйственные операции, а лишь влияющие на налоговую базу. |
||
| Списание расходов происходит быстрее. |
НЕДОСТАТКИ:
| Счета-фактуры без НДС. «Упрощенцы» счета-фактуры выписывать не должны, и это может оттолкнуть от них потенциальных покупателей и заказчиков. Справедливое рассуждение, если не принимать во внимание возможность подобный недочет компенсировать ценой предложения. | ||
| Перечень расходов ограничен. Как правило, все расходы не входят в исчерпывающий список, попадающий под 15% налогообложения.Не все предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения. Необходимо соответствовать условиям данной системы. | ||
|
Существует ограничение по сумме дохода. Если Вы приняли решение применять и упрощенной режим налогообложения первое, что нужно сделать – проверить соответствует ли Ваша компания критериям «упрощенщика». |
| Тариф "ЛАЙТ" | месяц | 6 0 00 руб. | |
| Тариф "ОПТИМА" | месяц | 8 000 руб . | |
| Тариф "ЛЮКС" | месяц | 12 000 руб. |
Стоимость бухгалтерских услуг на Упрощенной системе налогообложения - 15 % существенно выше, но налоги в казну – намного меньше, что компенсируют разницу. Предприниматель, по сути дела в выгодном положении, так по всем правилам учтены расходы, а это важная деталь бизнеса. Не секрет, что на УСН – 15 % список позволенных законодательством расходов – закрытый.
СТОИМОСТЬ БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ УСН - 15 %
| Тариф "ЛАЙТ" | месяц | 8 0 00 руб. | |
| Тариф "ОПТИМА" | месяц | 10 000 руб . | |
| Тариф "ЛЮКС" | месяц | 12 000 руб. |
МЫ ПРЕДЛАГАЕМ ВАМ
- Сопоставить все аргументы в пользу УСН или наоборот
- Проанализировать обе ставки 6 % или 15 %
- Определить все ограничения по расходам согласно НК РФ
- Подготовить заявление о переходе на УСН
- Консультацию по минимальному налогу на УСН
- Консультацию по ограничениям на УСН
КРИТЕРИИ ПЕРЕХОДА НА УСН
- По итогам девяти месяцев в 2010 году доходы от реализации (без НДС) не должны превышать 45 миллионов рублей.
- Вид деятельности. Не смогут воспользоваться преимуществом спецрежима организации производящие, подакцизные товары или добывающие полезные ископаемые.
- Наличие филиалов и представительств
- Нельзя применять упрощенный режим тем, кто заключил соглашение о разделе продукции или платит единый сельхозналог.
КАК ПЕРЕЙТИ НА УСН?
Все зависит от того, на каком этапе, Вы решили перейти на УСН. Если Вы только зарегистрировали ИП и решили перейти на УСН, то Вам необходимо заполнить заявление о переходе на УСН и подать его в налоговый орган в течение месяца с момента регистрации.Применять УСН можно с момента регистрации.
Если Вы уже осуществляете предпринимательскую деятельность, то для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать заявление в налоговый орган начиная с 1 октября по 31 декабря текущего года. Соответственно УСН вступит в силу со следующего года.
Упрощенное налогообложение предполагает 2 вида:
- Облагаются налогом доходы - ставка при этом составит 6%Облагаются налогом доходы, уменьшенные на величину расходов - При этом ставка составит 15 %.
Чтобы не ошибиться с выбором упрощёнки, учитывайте то, что доходы, уменьшенные на величину расходов, «выгоднее», если величина расходов превышает 60% от доходов. А также то, что не все Ваши расходы будут уменьшать величину доходов. Перечень таких расходов закрытый и весьма ограниченный
Упрощенная система налогообложения неслучайно популярна среди начинающих бизнесменов. Не отказываются от неё и опытные владельцы ООО, если оборот позволяет. Название "упрощёнка" говорит само за себя: вести бизнес по этой схеме проще, налог выходит меньше, и отчётность сдавать удобнее.
Действительно ли УСН для ООО выгоднее, чем общая система, или есть скрытые минусы? Как оформлять и сдавать отчётность? Давайте разберёмся подробнее.
Плюсы и минусы УСН для ООО
Нельзя однозначно сказать, что "упрощёнка" для ООО - самое простое и выгодное решение. В каждом случае, прежде чем выбрать налоговый режим, нужно учесть множество факторов. Но невозможно отрицать, что УСН - пластичная система с возможностью регулировать налоговую нагрузку. Недаром она продумана в двух вариантах:
- доходы
- доходы минус расходы
В первом случае налогом облагается весь полученный доход по ставке - 6%.
Второй вариант позволяет вычесть из дохода затраты, связанные с ведением бизнеса (список ограничен), но ставка налога уже составляет 15%.
Оценим плюсы и минусы УСН для ООО по пунктам:
- Сколько придётся заплатить государству?
Возьмём во внимание сам налог и отчисления в фонды: пенсионные, социальные взносы и взносы на медицинское страхование. Страховые взносы составляют около 30% денежных сумм, выплаченных работникам.
Ставка Единого налога на УСН в обоих вариантах ниже, чем на общей системе налогообложения. ООО на ОСН платят налог на прибыль, общая ставка которого по стране 20%. На "упрощёнке" организации выбирают между 6% и 15% - и это максимальные величины. На уровне регионов ставки понижаются местными властями - налог может быть еще меньше.
Суммы страховых взносов на УСН "доходы" могут уменьшать авансовые налоговые платежи, но только до 50%. Это явное преимущество, ведь можно сократить сумму налога вдвое.
А на второй схеме "доходы минус расходы" страховые взносы учитываются как затраты и вычитаются из налоговой базы. Эту особенность нельзя назвать исключительной, потому что при уплате налога на прибыль действует такая же схема.
По сравнению с ОСН, упрощенная система выглядит выгоднее, если брать во внимание величину ставки и возможность уменьшать авансы на страховые взносы на схеме "доходы". Проиграть по величине выплат государству УСН может разве что ЕНВД, и то не всегда.
- Насколько сложно вести учёт и сдавать отчётность?
На УСН налоговый отчёт ведётся в КУДиР - книге учёта доходов и расходов. ООО, в отличие от ИП, обязаны вести и бухгалтерский учёт. Зато отчётность сдаётся вместе с декларацией по итогам года до 31 марта. Тогда как на ОСН и ЕНДВ предприятия отчитываются каждый квартал. На "упрощёнке" поквартально отчисляются только авансовые платежи. Их рассчитывают по данным КУДиР, а при уплате единого налога по итогу года вычитают из его суммы. Обязанность вести бухучёт для ООО не выделяет упрощенную систему на фоне ОСН, а вот отсутствие отчётов по бухгалтерским данным каждый квартал - большой плюс.
- Насколько вероятны споры с налоговой?
На схеме "Доходы" риск практически минимальный. Это плюс. А вот на схеме "Доходы минус расходы" споры вероятны. Они возникают, если налоговая служба признаёт расход необоснованным или неподтверждённым. И тогда начисляются пени, штрафы из-за возникновения недоимки. Но отметим, что на общей налоговой системе при уплате налога на прибыль подобных споров гораздо больше.
Плательщики на "упрощёнке" освобождены от уплаты НДС (кроме "ввозного" на таможне), что также избавляет от разбирательств, связанных с его уплатой и возвратом.
- Можно ли работать с фирмами с другим режимом налогообложения?
Так как ООО на УСН не платит и не учитывает НДС, то велика вероятность, что партнёры, работающие с НДС, откажутся с вами сотрудничать. Ведь им придётся переплачивать. Привлечь партнёров, использующих другие налоговые режимы, получится только установив предельно выгодные и низкие цены на товары. Круг покупателей и фирм-партнёров на УСН ограничен такими же неплательщиками НДС. И это - существенный минус системы.
Ставка налога для ООО на УСН
В общих случаях ставка единого налога равна:
- 6% с доходов;
- 15% с доходов, уменьшенных на расходы.
Нижний порог для ставки по объекту "доходы минус расходы" - 5%. В регионах ставка варьируется от 5 до 15%.
Оценить выгоду УСН можно, узнав насколько понижена ставка в интересующем регионе. Информацию об этом получают в налоговой инспекции, местной администрации и на сайте ФНС.
Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН
ИП на УСН могут не вести бухучёт, а вот организации обязаны. По итогам года ООО сдаёт в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчётность. Преимущество перед другими режимами в том, что бухотчётность сдаётся только один раз, а не ежеквартально. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн. рублей) ведут бухгалтерский учёт в упрощенной форме. Но это дело добровольное - можно вести учёт и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее.
Список документов упрощенной отчётности ООО на УСН по итогам года
|
Документ |
Форма |
Срок сдачи |
Куда сдавать |
|
Книга расходов и доходов (КУДиР) |
утв. Приказом Минфина N 135н |
||
|
Бухгалтерский баланс |
Форма1 (утв. Приказом Минфина N 66н) |
||
|
Сведения о прибыли и убытках - отчёт о финансовых результатах |
Форма 2 (утв. Приказом Минфина N 66н) |
||
|
Отчёт о количестве сотрудников |
Форма утв. Приказом ФНС N ММ-3-25/ |
||
|
Декларация |
Новая форма утв. Приказом ФНС от 26.02.16 N ММВ-7-3/ |
||
|
Пояснительная записка к годовому отчёту |
Произвольная форма (предоставляется добровольно при необходимости) |
||
|
Справка о доходах физ. лица |
Форма 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС N ММВ-7-11/ ) |
Кроме итоговой отчётности, ООО на УСН ежеквартально подают сведения в ФСС, ПФР, ФОМС.
Как выплатить дивиденды учредителю при УСН
Дивиденды - это деньги или иной доход, оставшийся после уплаты налогов, которые распределяются между участниками или акционерами ООО. Как же собственник фирмы может получить свою прибыль?
Дивиденды могут быть распределены между участниками или выплачены единственному учредителю только при успешной деятельности организации.
Прибыль ООО не распределяется, если:
- не оплачен уставной капитал;
- фирма на грани банкротства;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала;
- участник еще не выплатил стоимость своей доли;
- это предусмотрено кредитными обязательствами фирмы или законом.
Распределяются дивиденды по решению собрания участников общества или единственного учредителя на основании данных бухгалтерской отчётности. Обычно распределение идёт согласно долям в капитале, но уставом может быть закреплена другая схема. 60 дней с момента подписания протокола о решении - срок, за который суммы должны быть выплачены.
Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13%. Страховые взносы на них не начисляются.
Если учредитель - юридическое лицо, то полученные им дивиденды облагаются налогом на прибыль. Российская компания, владеющая 50% капитала в течение 365 дней, имеет льготу - ставка налога на прибыль с дивидендов для неё 0%.
Лимит доходов для ООО на УСН в 2016
Использовать "упрощёнку" можно, только если доходы компании не превышают определенного в законе предела. На величину этого порога влияет Коэффициент-дефлятор, который устанавливается на начало каждого года. В 2016 году он равен 1,329.
П. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что налогоплательщик потеряет право использовать УСН, если доходы за налоговый период превысят 60 000 000 рублей. С учетом индексации при умножении на коэффициент-дефлятор получаем сумму:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000 рублей.
В 2016 году лимит доходов ООО, уже применяющего УСН, равен 79 740 000 рублей. Превысив этот порог по итогам года, компания потеряет право на "упрощёнку".
В п. 2 ст. 346.12 НК РФ приведен лимит доходов для тех организаций, которые собираются переходить на УСН с других режимов. Это сделают только компании, выручка которых за 9 месяцев года подачи уведомления не превысит 45 000 000 рублей. Умножив на коэффициент-дефлятор, получаем сумму:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000 рублей.
Организации, которые перейдут на УСН с 2017 года, не должны за 9 месяцев 2016 заработать сумму более 59 805 000 рублей.
Только с учётом приведённых лимитов ООО вправе использовать "упрощёнку" в 2016 и 2017 годах. О потере права на применение, если выручка превысит допустимый предел, сообщить в налоговую нужно самостоятельно не позднее 15 дней с истечения квартала, в котором это случилось.
Вплоть до 30 ноября 2006 года фирмы могут заявить в налоговую инспекцию о своем переходе на упрощенную систему налогообложения. А значит, самое время поговорить о достоинствах и недостатках такого перехода. У этого спецрежима есть как свои плюсы, так и минусы.
К достоинствам упрощенной системы можно отнести:
1. значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
2. заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
3. право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
К недостаткам “упрощенки” , в частности, относят:
1. Вероятность утраты права работать на “упрощенке”. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
2. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
3. При переходе с “упрощенки” необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
4. При потере права применять “упрощенку” нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;
5. , которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др;
6. Перед переходом на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;
7. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
Как мы видим, недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.
Один из главных плюсов спецрежима – экономия фирмы-“упрощенца” на налогах.
Именно из-за нее применять “упрощенку” многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное на примере.
Пример
Фирма покупает товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.) и продает его:
– за 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) при обычной системе;
– за 100 000 руб. (без НДС) при упрощенной системе.
Ситуация 1
Фирма находится на общей системе налогообложения. В этом случае общая сумма налогов составит 21 000 руб. (9000 руб. (НДС) + 12 000 руб. (налог на прибыль)), у фирмы на расчетном счет останется 38 000 руб.
Ситуация 2
Фирма находится на “упрощенке”. Если она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:
100 000 руб. x 6% = 6000 руб.
После расчета с поставщиком товаров и перечисления налога у фирмы останется на расчетном счету:
100 000 руб. – 59 000 руб. – 6000 руб. = 35 000 руб.
Если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:
(100 000 руб. – 59 000 руб.) x 15% = 6150 руб.
После расчетов с поставщиком и бюджетом у фирмы остается:
100 000 руб. – 59 000 руб. – 6150 руб. = 34 850 руб.
Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на спецрежим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна “упрощенка” небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от спецрежима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.
Эксперт “НА” Е.Н. Тарасова