Именно эта система налогообложения для частного бизнеса приобрела наибольший размах и популярность. С 2013-го года у многих ИП появилась возможность выбора той системы, по которой им придется сдавать финотчетность.
Виды деятельности вынуждающие предпринимателя регистрироваться, как плательщика ЕНВД:
- услуги перевозки пассажиров транспортом;
- ветеринарные услуги;
- услуги быта (ремонт различных видов, клининг и т.д.);
- торговля розничная (точка не должна превышать 150 м.кв. в площади);
- рекламные услуги;
- гостиницы и проживание;
- общественное питание.
Особенности подачи декларации — изменения
Сдача отчетности, как и уплата ЕНВД-налога, привязана в текущем году к прежним периодам.
Итак, за каждый квартал, включающий в себя 3 месяца, подавать отчетные формы необходимо до 20-го числа следующего месяца, в то время, как оплату налога производить не позднее 25-го числа.
Выполнение такой обязанности будет происходить по месту фактического осуществления налогоплательщиком, а не по месту, где он был зарегистрирован.
В качестве основного отчетного документа для предпринимателей на данной системе выступает ЕНВД-декларация.
Основные принципиальные изменения можно свести к следующему:
- исключена необходимость записи КБК, теперь такой пункт отсутствует;
- добавлена строчка для фиксации данных об уплаченных страховых взносах;
- не требуется указывать код ОКУН (строка удалена).
По-прежнему не существует нулевой декларации – это к вниманию тех, у кого фактическая деятельность отсутствует. Однако сдавать отчеты нужно все равно, иначе можно оказаться, как и прежде, оштрафованным на 1000 рублей.
Основной причиной внедрения новой формы декларации послужили некоторые изменения в Налоговом Кодексе.
Рассчитывается налог отныне не с календарного начала месяца, а с той даты, когда фактически произошла регистрация и начался вестись отсчет.
Делаем расчеты по уплате налоговых платежей для ИП
налог ЕНВД = БД (она же базовая доходность Х ФП (физпоказатель) Х К1 Х К2 Х 15%.
Базовую (принципиальную) доходность мы должны брать из соответствующего справочника.
Например, для розничной торговли, он составит 1800 рублей за 1 метр квадратный.
Что касается физического показателя, то речь идет о фактическом объеме величины, в которой измеряется деятельность. В нашем случае, это будет общая площадь торгового зала, например, 50 кв.м.
К1 и К2 являются коэффициентами-дефляторами и устанавливаются государственными и местными органами власти соответственно. В текущем году коэффициент К1 равняется величине 1,798. Его небольшой рост связан с инфляционными изменениями в сфере налогообложения. Для К2 размер коэффициента зависит от финансовых решений властей того региона, где ведется бизнес ИП. Для примера, он составит 0,8.
В целом же, его величина может колебаться в диапазоне от 0,05 до 1.
Итак, окончательный расчет налога ЕНВД составит:
ЕНВД = 1800 х 50 х 1,798 х 0,8 х 15% = 19 418,40 рублей (сумма налога за отчетный месяц). Для получения квартальной величины, нам понадобится умножить ее на 3-хкратную величину.
Для того, чтобы уменьшить сумму налога к уплате можно учесть фиксированные взносы и перечисления в бюджет за наемных работников (если таковые присутствуют).
Взносы могут быть списаны лишь в случае, когда они фактически были уже уплачены.
Расчет ЕНВД в случае неполного периода
Что касается расчета и уплаты налоговых платежей за отработанный квартал, то в данном случае с пониманием никаких вопросов не должно возникнуть.
Например, это актуально в тех случаях, когда ИП встал на учет или снялся с него в середине текущего месяца (периода).
Наша формула будет выглядеть следующим образом:
ЕНВД = (БД Х ФП Х К1 Х К2 Х 15%) / Кд Х Кд1 , где Кд представляет собой количество дней по календарю в том месяце, за который есть обязательства по уплате налогов, а Кд1 – это по факту количество дней ведения предпринимательской деятельности.
Изменения в 2017 году
Теперь о том, что еще изменилось в уплате и начислении ЕНВД для предпринимателей в 2017-м налоговом году. С 1-го января вводится освобождение от уплаты имущественного налога для тех объектов, чья фактическая налогооблагаемая база принимается равной кадастровой стоимости.
Но этот налог должен уплачиваться только касательно тех объектов недвижимости, которая используется для ведения бизнес-деятельности.
Кроме того, среди предпринимателей широко распространялись слухи о возможных налоговых каникулах для тех, кто бы вновь зарегистрирован. Подразумевалось, что это будет иметь форму полного освобождения от уплаты налоговых платежей. Однако, речь идет, как оказалось, лишь для такой категории ИП, которые выбрали себе под ведение деятельность УСН или патент.
Поэтому, для налога на вмененный доход таких льгот не предусмотрено, а, значит, уплачивать налог и сдавать декларации бизнесмену придется, начиная с 1-го же дня регистрации его как субъекта.
Предпринимателям на вооружение
Кроме изменений в форму налоговой декларации, предпринимателям стоит обратить внимание на следующие разъяснения Минфина:
- для торгующих ИП, которые презентуют свои товары по одному адресу, а выдача их происходит в другом месте – запрещено применение ЕНВД, как системы налогообложения;
- в этом случае потребуется перейти на упрощенную или общую систему налогообложения;
- при уплате предпринимателем фиксированных взносов налог уменьшается лишь в том налоговом периоде, в котором они были уплачены.
Предоставлять декларацию по ЕНВД необходимо не просто в заполненном виде, но и без помарок либо ошибок, которые способны повлиять на сумму налога к оплате в бюджет. ИП может подать ее или в бумажном, или в электронном виде в свою налоговую инспекцию.
Изменения в расчете ЕНВД в 2017 году
Что касается возможных изменений в 2017-м году, то, как и прежде, налог будет начисляться не с реальных доходов, а вмененных, то есть установленных фискальной службой, как усредненные для данного вида деятельности.
Поэтому ЕНВД будет выгоден тем предпринимателям, у которых фактический доход достигает значительных величин.
Ставка налога по-прежнему будет составлять 15% от временных доходов, а коэффициент К1, который устанавливается федеральным правительством, будет принят соответствующим законом.
ЕНВД является по сути своей льготным режимом налогообложения. Причем накладывается он не на субъекты хозяйствования и предпринимательской деятельности, а на саму деятельность. Виды которой определяются местными властями, но находятся в рамках законодательства, то есть они фиксированные законом. Закон, который предоставляет рамки этих видов деятельности, это статья 346 НК РФ, а если быть точнее, то ее второй пункт. Предприниматели и организации, которые принимают такой режим налогообложения, должны самостоятельно осуществлять расчет ЕНВД.
Базовая доходность
Основной составляющей формулы расчета ЕНВД, является показатель базовой доходности . Это установленная законодательством величина, которая показывает, сколько прибыли может получить предприниматель с помощью некоторой единицы физического показателя.
Базовая доходность установлена ст. 346 НК для каждого отдельного физического показателя в рамках вида деятельности, который является подходящим обложению ЕНВД, согласно закону.
Чтобы определить свою базовую доходность, предпринимателю нужно найти свой вид деятельности в данном перечне работ, услуг или рода занятий и соответственно этому, использовать постоянный показатель доходности.
Физические показатели
Следующей необходимой величиной для расчета налога ЕНВД, является физический показатель, который также является отдельным для разнохарактерной деятельности.
Чтобы понять, что это такое, стоит привести такой пример: для субъекта хозяйствования, который занимается розничной торговлей, подпадающей под ЕНВД, это будет 1 квадратный метр, предоставляющего автомобильные услуги – 1 автомобиль, предоставляющего иные виды именно услуг – 1 работник.
Коэффициент К1
Например, коэффициенты-дефляторы К1 за последние годы:
- 2013 — 1,569;
- 2014 – 1,672;
- 2015 — 1,798;
- 2016 — 1,798;
- 2017 — 1,798.
Коэффициент К2
Расчет налога ЕНВД, осуществляется еще и с помощью второго постоянного показателя – К2, который является коэффициентом, установленным в законном порядке, вот только уже не в федеральном, а в местном режиме.
То есть его размер местные власти определяют самостоятельно для разных видов деятельности, с той целью, чтобы произвести на рынке определенную регуляцию. Ведь с помощью «понижающего» значения (до 0,005), данный налог можно существенно снизить. Регуляция происходит зависимо от территориального расположения.
Ставка ЕНВД
Чтобы объективно показать, как рассчитывается ЕНВД, необходимо поговорить об еще одном постоянном показателе, без которого невозможно ни одно исчисление налога – налоговая ставка. Для объектов, которые занимаются деятельностью, подходящей именно для ЕНВД, этот показатель составляет 15%. Используется он, как и во всех случаях налогообложения, методом умножения на него определенной налоговой базы.
При расчете ЕНВД для ИП, для уменьшения налога, можно использовать выплаты на социального назначения, осуществленные для работников, которые работают именно по тому направлению деятельности, который подлежит ЕНВД. К данной категории выплат можно отнести:
- Регулярные осуществленные платежи, направленные в пенсионный фонд
- Платежи для оказания сотрудникам медицинского страхования
- Социальное страхование, если таковое имеется
- Платежи, осуществленные работодателем. Когда имеет место временная нетрудоспособность
Перед тем, как рассчитать ЕНВД для ИП, стоит сказать, что сумма тех выплат, на которые будет уменьшаться налог, не должна превышать половины той суммы налога, которую рассчитали изначально. Также, предпринимателям надо учесть, что суммы для страхования себя самого, он учитывать в произведении вычетов права не имеет. Данное правило работает в том порядке, когда у ИП есть наемные работники.
Расчет ЕНВД онлайн и особенности регионального ЕНВД
Для каждого региона важно знать нюансы расчета ЕНВД. Настоятельно рекомендуем ознакомится с особенностями учета в вашем регионе по ссылкам из этой таблице:
| Субъект РФ |
|---|
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?
Что такое ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.
Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.
Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД
Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:
- ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
- ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
- транспортные сервисы;
- общепит;
- ритейл;
- размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
- предоставление жилья в аренду;
- сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).
Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).
Подробнее о видах бизнеса
Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.
Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:
- пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
- производство галантерейных товаров из металла;
- ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
- изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
- обработка стекла;
- ремонт электронной техники бытового назначения;
- выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
- организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
- остекление окон и дверей;
- детективные услуги;
- строительство и ремонт домов;
- озеленение территорий;
- преподавание спортивных дисциплин;
- репетиторские услуги;
- выполнение дизайн-проектов;
- уборка помещений;
- уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
- работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
- парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
- ветеринарные сервисы;
- производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
- предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
- охрана, безопасное сопровождение;
- транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
- услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
- полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.
Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.
Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.
Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.
Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.
Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.
Расчет ЕНВД
Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).
Здесь новая форма декларации - 2016-2017 года! .
Использование программы бесплатно, без регистрации и без отправки СМС.
Изменения 2017
подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Расчет
Расчет платежа ЕНВД за квартал показан будет в строке 060 Раздела 3.
На сайте, в программе, производится полный расчет всех показателей декларации 2015 года , с возможностью скачать заполненную форму КНД-1152016 "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" в формате Excel, ту, что принимает налоговая. Также, из платных... и отправить через интернет (от 150 р./мес).
Сервис может быть использован как пример и образец заполнения любой декларации по вмененке, а также для сверки показателей.
Декларация вмененка, подается отдельно по каждому виду деятельности и новому адресу. Для этого заполняется необходимое количество листов "Раздел 2" декларации.
Нулевой декларации не бывает. Если человек не ведет деятельность по единому налогу, то он перестает быть плательщиком вмененного налога. Но это зависит от Вашей налоговой. Иногда нулевую отчетность всё же принимают. Чтобы сформировать нулевой отчет по вмененке нужно в калькуляторе в стр. 050, 060 и 070 поставить "0".
Сервис гарантирует конфиденциальность. Для расчетов используются только цифры - никаких личных данных вводить не нужно.
Данные заполняется по каждому адресу и/или виду деятельности отдельно(для каждого - своя страница "Раздел 2"). В программе можно рассчитать три адреса и/или вида деятельности. Если у вас один адрес/вид деятельности ЕНВД, оставьте "Раздел 2-2" и "Раздел 2-3" пустыми. Если вы ведете деятельность в другом районе/городе(под другой налоговой), то на учет по вменёнке нужно встать отдельно и подавать отдельную декларацию ЕНВД.
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади(это часть, а не вся площадь аренды).