Недавно в стандарты бухучета РФ были внесены большие и долгожданные изменения, которые существенно изменили правила отчетности. Эти изменения касаются и бухгалтерской отчетной документации некоммерческих организаций, перешедших на УСН.
Стоит заметить, что не предусмотрены ограничения в использовании УСН для НКО. Если НКО будет соблюдать все общие требования, то они имеют полное право перейти на так называемую в народе упрощенку.
Бухгалтерская отчетность для НКО
По действующему законодательству ежегодная бухгалтерская отчетность составляется при наличии:
- отчета о финансах;
- баланса бухгалтерского;
- приложения к вышеперечисленным документам.
Важное дополнение для владельцев среднего и малого бизнеса: вам разрешается вести всю бухгалтерскую отчетность самостоятельно.
Согласно новой упрощенной системе, владельцы малого бизнеса формируют такую отчетность:
- баланс бухгалтерский и отчетная документация об убытках и доходах, куда входят данные лишь по группам статей, не указывая конкретные данные по статьям;
- что касается приложений к основной документации (отчету и балансу), то здесь вы указываете лишь самые важные данные, которые дают оценку материального положения организации либо о ее финансовых результатах.
Одновременно с этим владельцы малого бизнеса могут по-прежнему формировать отчетную документацию, используя общие формы.
Чтобы в дальнейшем вы не запутались, хотим заметить, что законом РФ были переименованы некоторые отчетные документы:
- Отчет об убытках и прибылях был переименован в «Отчет о финансовых результатах».
- Отчет об использовании средств получил название «Отчет о целевом использовании средств.
Заметим также, что НКО должны представить отчет о финансовых результатах в таких случаях:
- если в том году, за который представляется отчет, организацией был получен доход от деятельности. Это может быть предпринимательская либо другая деятельность, приносящая доход;
- если НКО имеет существенный показатель дохода;
- если в отчете о целевом использовании средств в недостаточной степени раскрыта информация о доходе от деятельности (предпринимательской либо другой, которая приносит прибыль) для полного понимания финансового состояния НКО и о результатах ее работы;
- если, не зная показатель прибыли, не предоставляется возможности оценить материальное состояние некоммерческой организации заинтересованными лицами.
Хотелось бы также добавить, что для социально ориентированных НКО приняты специальные формы бухгалтерской отчетной документации упрощенного типа. Другие некоммерческие организации пользуются общей формой баланса, принятой для всех организаций.
Что обозначает термин «социально ориентированные НКО»
Так называют организации, которые были открыты согласно предусмотренным законодательством формам. Исключение составляют госкомпании и корпорации, общественные объединения, которые являются политическими партиями, чья деятельность связана с решением разного рода социальных проблем населения страны, развитием гражданского общества, а другие виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством. Практика показывает, что основная часть социально ориентированных некоммерческих организаций причисляется к СМП (субъектам малого предпринимательства). Зачастую подобные организации используют УСН.
Для облегчения ведения бухгалтерской отчетности на УСН налоговые службы России советуют организациям, оформляющим отчетность на бумаге, активно применять в работе машиноориентированные формы, которые прошли соответствующий контроль и были утверждены налоговой инспекцией.
Что нового появилось в отчетных формах с принятием УСН
Как мы уже говорили, нововведением стали иные названия отчетной документации. Но отличия не только в названии, а также и в содержании отчетности. Новые формы в большой степени облегчают раскрытие данных НКО в бухучете.
Пассивы и финансовые активы баланса на УСН содержат в себе крупные статьи. Активы для социально ориентированных некоммерческих организаций делятся на:
- Активы материальные внеоборотные. К ним относятся основные средства и незавершенные вложения в основные финансы.
- Активы финансовые, нематериальные, а также другие внеоборотные. Они включают в себя результаты различных разработок и исследований, отложенные налоговые активы, а также незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки.
- Денежные эквиваленты и денежные средства.
- Иные активы оборотные. К ним относят дебиторскую задолженность и запасы.
Что касается пассивов, то они подразделяются на:
- Целевые финансы.
- Фонд особо ценного движимого и Фонд недвижимого имущества, а также другие целевые фонды.
- Обязательства на длительный срок.
- Задолженность по кредиту.
- Иные обязательства на короткий срок.
Интересно отметить, что статьи пассивов и активов баланса некоммерческой организации не группируются в разделы. Если сравнить формы баланса для социально ориентированных НКО и СМП, то можно сразу заметить значительное упрощение раскрытия данных. Одновременно с этим отличия состоят в том, что форма баланса СМП отличается только лишь немного большей детализацией статей.
Когда сдавать отчетность некоммерческим организациям, находящимся на УСН в 2016-2017 году
Итак, давайте рассмотрим сроки сдачи бухгалтерской документации для НКО. В Интернете для этого существуют определенные программы, которые можно установить на компьютер сотрудника, ведущего отчетность. Программа будет своевременно напоминать о бухгалтерской документации, которую нужно подавать в налоговые службы. Некоторые документы подаются один раз в квартал, другие – один раз в год.
Давайте рассмотрим, какие документы нужно подавать НКО, когда это делать и куда нести отчеты. Для начала перечислим отчеты, которые НКО, находящаяся на УСН, должна сдавать каждый квартал:
- отчет в ФСС подается в местный орган ФСС, при этом отчет за первый квартал необходимо успеть сдать до 25 апреля, за второй квартал – до 31 июля, за третий квартал – до 20 октября и за четвертый квартал до 20 января следующего года;
- отчет в ПФР подается в местный ПФР, здесь даты немного отличаются от предыдущего отчета: за первый квартал вы подаете отчет до 15 мая, за второй квартал документы подаются до 15 августа, за третий квартал – до 15 ноября и, наконец, за четвертый квартал следует подать отчет до 15 февраля следующего года.
Теперь рассмотрим ту бухгалтерскую документацию, которую необходимо подавать раз в году:
- Декларация на УСН. Подается в ИФНС, вы должны подавать ее раз в год до 31 марта.
- Отчет о целевом использовании средств, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Эту отчетность подают в статистику и в ИФНС, срок сдачи такой же, как и у декларации – до 31 марта.
- Отчет в местный орган Министерства юстиции России (его также можно разместить непосредственно на сайте министерства). Это вам необходимо сделать до 15 апреля раз в году.
Сегодня сдавать отчетность стало гораздо проще, чем, к примеру, лет 15 назад. Сейчас даже человек, не имеющий отношения к бухгалтерии, способен легко заполнить все отчеты. Во-первых, все формы есть в свободном доступе в Интернете. Во-вторых, во Всемирной сети вы также без труда найдете образцы заполнения отчетов. В-третьих, существует масса форумов в Интернете, где вы можете получить детальный развернутый ответ или совет компетентных специалистов, задав вопрос на форумах для НКО. Главное – один раз разобраться в заполнении и не забывать о сроках сдачи документации.
Любое предприятие, работающее на территории России, должно сдавать отчетность в различные государственные органы.
Не являются исключением. Однако для таких субъектов предусмотрен иной состав документации и особые сроки сдачи.
Что такое НКО?
Некоммерческой называется организация, целью деятельности которой не является получение прибыли, а доходы от деятельности не распределяются между учредителями.
Такой субъект хозяйствования имеет все признаки юридического лица:
- имеет самостоятельный баланс;
- может открывать счета в банках;
- имеет право на штампы со своим названием;
- действует на основании устава;
- создаётся на неограниченный срок деятельности.
Эти предприятия создаются для социальных, культурных, образовательных, политических и прочих аналогичных видов деятельности, целью которых выступает достижение общественных благ. Наиболее известные подобные организации являются благотворительными.
Субъекты такого рода могут осуществлять коммерческую деятельность, но только если она предназначена для достижения целей компании и распределения полученного дохода между учредителями не предполагается. Их деятельность регулируется законом № 7-ФЗ.
Бухгалтерская отчетность
Некоммерческие организации обязаны вести соответствующий учёт, составлять отчёты и представлять их ежегодно. Срок, до наступления которого необходимо сдать готовые формы, наступает 31 марта года, следующего за отчетным.
Согласно законодательству, в состав бух. отчётности НКО включаются два типа документов, каждый из которых должен быть оформлен по установленной форме с учётом особенностей деятельности субъекта:
- Бухгалтерский баланс
. Отличие данного отчёта от , состоит в замене раздела «Капиталы и резервы» на «Целевое финансирование». При этом организация указывает информацию о суммах источников формирования её активов. Конкретное содержание раздела зависит от правовой формы компании.
НКО самостоятельно определяет, насколько подробным будет отражение информации в балансе. Например, если у предприятия достаточно большое количество запасов, то в отчётности может быть показан детализированный состав МПЗ. Если же их ассортимент ограничен, то всю сумму разрешено показать одной строкой. - Отчёт о целевом использовании средств
. В содержится следующая информация:
- размер использованных в деятельности средств, в том числе расходы на оплату труда, благотворительность, целевые мероприятия, затраты на обеспечение функционирования предприятия;
- остаток средств на начало года;
- общая сумма поступивших денег, в том числе целевые, членские, вступительные и добровольные взносы, также указывается прибыль от предпринимательской деятельности;
- остаток на конец года.
Также можно составить пояснительную записку. Этот документ содержит выраженную в произвольной форме расшифровку отдельных показателей.
Сдавать отчётность допускается в бумажном или электронном виде.
Подробную информацию о бухучете данных предприятий вы можете почерпнуть из следующего видео:
Налоговая отчетность
Некоммерческие организации отчитываются также в государственные органы ИФНС. Перечень документов зависит от выбранной системы налогообложения.
Общий режим
Если предприятие не использует специальную систему налогообложения, то оно должно представить в налоговую следующие документы:
- . Её рекомендуется сдавать в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за датой окончания периода.
- . Если существующая организация имеет в составе активов налогооблагаемое имущество, она должна предоставлять расчёт и перечислять платежи ежеквартально. От заполнения формы и уплаты налога освобождаются только предприятия, не владеющие основными фондами. Декларация по авансовым платежам представляется в соответствующие органы в течение 30 дней после окончания отчётного периода. Документ, содержащий сведения о итоговом расчёте, сдаётся не позднее 30 марта.
- . НКО признаётся плательщиком , если ведёт предпринимательскую деятельность. Форма подаётся за каждый отчётный период не позднее чем через 28 дней после его окончания. Отчёт за налоговый период должен сдаваться до 28 марта года, следующего за истекшим. Если организация не вела предпринимательскую деятельность, она должна предоставить в территориальную инспекцию специальную упрощённую декларацию. Срок её сдачи также наступает 28 марта.
- . Если в составе имущества компании имеется земельный участок, она должна предоставить данный отчет до 1 февраля года, следующего за отчетным.
- . Она необходима, если организация имеет транспортное средство. Срок сдачи документа - также 1 февраля.
Кроме перечисленных, НКО должны предоставить в инспекцию некоторые другие бумаги:
- . Предоставляется в случае, если в компании оформлено 100 и более сотрудников. Сдаётся до 20 января.
- . Согласно законодательству, любое предприятие обязано отчитаться о сумме подоходного налога, удержанного с работников, если их численность превышает 25 человек. Для этого необходимо представить в налоговые органы справку по установленной форме в срок до 1 апреля.
Специальные системы
Данные организации имеют право использовать специальные налоговые режимы. В этом случае они обязаны предоставить в государственные органы соответствующие отчеты:
- . Её нужно оформлять, если предприятие применяет . Документ сдаётся ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- . Заполняется, если компания находится на УСН (). В этом случае форма оформляется и сдаётся до 31 марта года, следующего за прошедшим периодом.
Ответственность за сведения, указанные в документах, данные субъекты несут такую же, как и другие предприятия.
Прочая документация
НКО также представляют расчёты в другие государственные учреждения.
Внебюджетные фонды
- . Представляется в фонд социального страхования, если численность сотрудников превышает 25 человек. Даты представления документа в электронном и бумажном виде различаются:
- на бумаге следует отчитываться до 20 января;
- электронный расчёт разрешается представлять до 25 января.
- . Представляется в территориальные органы ПФР, если среднесписочная численность превышает 25 человек. Сроки сдачи следующие:
- 15 февраля, если отчёт формируется на бумаге;
- 22 февраля, если сдаётся электронный расчёт.
Федеральная служба государственной статистики
Кроме отчётов, которые сдаются организацией, попавшей в выборку, в территориальный орган Росстата необходимо предоставить два обязательных документа:
- Форма №1-НКО . Информацию о деятельности предприятия нужно сдать до 1 апреля года, следующего за отчётным.
- Форма № 11 (краткая). Документ содержит информацию о движении основных фондов. Его также нужно представить в территориальные органы до 1 апреля.
Министерство юстиции
Некоммерческие предприятия обязаны предоставлять отчёты о своей деятельности в Минюст:
- Форма №0Н0001 . В ней должны быть отражены сведения о руководителях, а также о характере деятельности организации.
- Форма №0Н0002 . Заполненный бланк содержит информацию о расходовании целевых денежных средств, а также об использовании имущества.
- Форма №0Н0003 . Заполняется на официальном сайте министерства.
В некоторых случаях компании могут не предоставлять указанные отчеты. Такая возможность появляется, если:
- в НКО не было поступлений активов от иностранных лиц, международных предприятий и т. п.;
- учредителями или участниками не являются иностранные граждане;
- общая сумма поступлений за год не превышает 3 миллиона рублей.
В таком случае вместо форм №0Н0001 и 0Н0002 сдаётся заявление о соответствии требованиям законодательства. Оно составляется в произвольной форме.
Все перечисленные отчёты нужно предоставить в территориальное управление министерства до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Особенности социально ориентированных НКО
Согласно действующему законодательству, социально ориентированными (СО) признаются некоммерческие организации, работа которых направлена на решение общественных проблем:
- социальная защита;
- помощь в преодолении стихийных бедствий, катастроф;
- защита животных;
- охрана зданий и сооружений, которые имеют культурное, историческое значение;
- оказание юридической помощи безвозмездно или на льготной основе;
- охрана окружающей среды;
- благотворительность;
- профилактика опасных форм поведения людей;
- деятельность в области здравоохранения, образования, культуры, науки и т. п.
Чаще всего они создаются в форме религиозных организаций, ассоциаций, общественных объединений, автономных НКО. Политические партии, государственные корпорации не могут быть таковыми.
Отчётность таких компаний имеет ряд отличительных черт. Вместо стандартных бланков, которые сдают все предприятия, они заполняют специальные формы:
- Бухгалтерский баланс СО НКО.
- Отчёт о целевом использовании их средств.
Последние изменения 2019 года
Законодательством были введены некоторые новые правила составления отчётности некоммерческих предприятий. Отличие новых правил от старых в следующем:
- раздел 3 баланса получил название «Целевое финансирование» вместо «Капиталы и резервы», в нём содержится информация о целевых средствах и фондах;
- существенная информация о показателях отчётности может быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу;
- малые НКО имеют право составлять упрощённые формы, в том числе отчёт о целевом использовании средств.
Согласно изменениям, социально ориентированные объединения больше не рассматриваются как отдельная категория. Формы их отчётности больше не имеют существенных отличий.
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Более того, российские юридические лица, в том числе НКО, обязаны предоставлять в Росстат первичные статистические данные. Узнать подробнее о том, какие это данные и в какие сроки их нужно сдавать, можно заполнив форму на сайте http://statreg.gks.ru/. Как правило, каждой организации нужно сдавать с десяток форм, да еще и в разное время. 5. Министерство юстиции РФ Законодательством определен разный состав отчетности для
- общественных объединений
- всех иных НКО
- НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции «иностранного агента».
А. Общественные объединения Даже если не было никакой деятельности, нужно сдать отчет по форме ОН0003 и письмо о продолжении деятельности, Б. Другие НКО (кроме «иностранных агентов») Здесь два варианта.
Отчетность некоммерческих организаций в 2018 году
Бухгалтерская отчетность и сроки ее сдачи В 2018 году бухгалтерскую отчетность необходимо подать в контролирующие инстанции до 31 марта. НКО, работающие на УСН, и социально ориентированные организации могут готовить отчетную документацию по упрощенному типу, а все остальные некоммерческие образования формируют баланс по общепринятому образцу.
Внимание
Состав бухгалтерской отчетности в 2018 г. для некоммерческих объединений будет следующим:
- Бухгалтерский баланс. Если учреждение не работает на коммерческой основе, то раздел «Капиталы и резервы» необходимо заменить на «Целевое финансирование».
В бух. отчетности необходимо указать сведения об источниках формирования активов.
Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2017-2018 годах
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Вновь созданная организация вправе перейти на УСН в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Получается, что для НКО, финансируемой в рамках социальных проектов (за счет грантов и субсидий), за счет взносов членов и пожертвований и не имеющей дорогостоящего имущества (свыше 40 000 рублей) со сроком использования более года, принципиальной разницы между обычной и упрощенной системой налогообложения нет.
Налогообложение некоммерческих организаций
Кроме отчета об убытках и прибылях и бухгалтерского баланса, некоммерческими организациями, не ведущими коммерческую деятельность, подаются данные в органы государственной статистики. Для этого используется специальная форма, разработанная для некоммерческих организаций для представления сведений – № 1-НКО.
Помимо заполнения установленной формы, возможно, понадобится представить и иные сведения согласно запросу статистического органа:1. Данные в государственные внебюджетные фонды. Представляются сведения по начислению и уплате взносов в Фонд медицинского страхования и Пенсионный фонд, а также сведения о персонифицированном учете.
2. Специализированная отчетность. Для НКО, в связи со спецификой их деятельности, предусмотрены специальные виды отчетности и представляемых данных.
Какую отчетность нужно сдавать нко на усн
Минюст России отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:
- финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
- персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
- составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
- содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеуказанного закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.
Ежегодный отчет представляется лично (через представителя) или по почте в территориальный орган Минюста России не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. В.
Нулевая отчётность нко, не ведущей деятельность
При осуществлении деятельности НКО руководствуются Гражданским кодексом и Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ. При разработке учредительных документов НКО обязательно должны прописать виды деятельности, которыми они будут заниматься.
При этом деятельность НКО должна вестись строго в соответствии с целью ее создания. НКО предназначены для реализации государственных функций в социальной, образовательной, медицинской, культурной, религиозной и других сферах.
Законодательство не запрещает НКО вести предпринимательскую деятельность, которая ведет к получению прибыли. Так, учреждения образования имеют право взимать плату за свои услуги.
Однако данная деятельность не должна противоречить основной цели создания и функционирования НКО, а также должна обязательно быть прописана в учредительных документах. Учет доходов от коммерческой деятельности НКО должен вестись при этом отдельно.
Важно
Есть две особенности применения упрощенки НКО:
- НКО может применять упрощенку даже если доля участия другого юрлица составит более 25% (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Возможно применение УСН НКО, у которых стоимость собственных ОС составляет более 150 млн. руб. Это касается неамортизируемых ОС. По остальному имуществу ограничение должно соблюдаться (п.
1 ст. 256
Инфо
НК РФ).
Доходы и расходы при УСН НКО учитывают с применением общих правил. При этом взносы учредителей и членов, а также пожертвования для ведения деятельности в соответствии с уставом НКО не нужно включать в расчет доходов (ст.
251 НК РФ). НКО, выбравшие доходный режим могут уменьшить УСН-налог на страховые взносы с заработной платы, выданной из любых источников. Об этом сказано в письме Минфина от 09.08.2012 № 03-11-06/2/105. НКО на УСН: какую бухгалтерскую отчетность сдавать Согласно п. 4 ст.
Отчеты автономной некоммерческой организации на усн 2018 года
Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:
- Титульный лист (лист 01);
- Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
- Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
- приложение № 1 к налоговой декларации.
Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Если НКО получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Нами были направлены запросы в Пенсионной фонд и Министерство труда по делу НКО «Матери Прикумья», где единственный постоянный сотрудник не получал никакой заработной платы, выполняя по сути волонтерскую работу. Пенсионный фонд предъявил претензии организации в связи с непредставлением отчетности. В ответ на наши запросы Минтруд пояснил, что по общему правилу с председателем НКО необходимо заключать трудовой договор. Однако не исключил возможности бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки в рамках гражданского законодательства. Минтруд также подчеркнул, что «условия осуществления указанных работ могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре». Таким образом, Минтруд не исключил возможности заключения не трудового договора, а договора безвозмездного выполнения услуг с председателем.
Подробнее на эту тему см.:
- Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;
- Как правильно заполнить справку форму 2-НДФЛ;
- Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.
А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима. Налоговая отчетность: ОСНО НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.
Налог на прибыль Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НКО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет.
Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности.
Относятся субъекты, деятельность которых не связана с получением прибыли. В НКО доходы, полученные в результате выполняемых действий, не могут быть распределены между учредителями, что является основным отличием от коммерческих предприятий. Некоммерческие организации имеют много общего с юридическими лицами. Они имеют собственный баланс и устав, на сновании которого совершают свою деятельность, могут открывать банковские счета. Также НКО разрешается иметь штампы, на которых указано их название. Деятельность субъектов некоммерческой деятельности не ограничивается определенным сроком.
Некоммерческим организациям необходимо обеспечить своевременную сдачу отчетности и правильное заполнение представляемых документов. Следует знать, что довольно часто ошибки в отчетах, сдаваемых в различные государственные органы, становятся причиной претензий к НКО, которую могут обвинить в нарушении законодательства, приостановив деятельность.
Некоммерческим организациям наряду с другими предприятиями и структурами, необходимо подготовить документацию для сдачи в контролирующие органы отчетности - налоговой, бухгалтерской и статистической. Также НКО отчитываются по страховым взносам и сдают специальные отчеты в Минюст РФ. Чтобы своевременно представить все необходимые документы и избежать проблем с законодательством, субъекты некоммерческой деятельности должны знать, какие отчеты сдают НКО, сроки их сдачи и другие аспекты отчетности, требующие особенного внимания.
Бухгалтерская отчетность НКО
Все субъекты некоммерческой деятельности обязаны вести и раз в год представлять бухгалтерскую отчетность согласно общим правилам. Отчитываясь перед соответствующим органом, они должны подготовить для сдачи следующую документацию
Бухгалтерский баланс НКО;
Отчеты, подтверждающие целевое расходование средств.
Каждый документ заполняется и оформляется по установленной форме, при их составлении учитываются особенности и специфика деятельности организации.
Некоторые НКО дополнительно сдают отчет о финансовых результатах. Он представляется в следующих случаях
Работа некоммерческой организации принесла ей значимый доход;
Отчет необходим для оценки финансового состояния НКО.
Если не требуется предоставление отчета о финансовых результатах, то доход от функционирования НКО отражается в документе о целевом использовании в специальной строке «прибыль от приносящей доход деятельности».
Бухгалтерская отчетность НКО сдается на протяжении 90 дней после того, как закончится отчетный период.
Бухгалтерский баланс НКО несколько отличается от баланса, составляемого коммерческими предприятиями. Так раздел «Капиталы и резервы» заменен на «Целевое финансирование». В нем указываются суммы источников образования активов, а также отражаются остатки целевых поступлений. Также в бухгалтерском балансе НКО заменены некоторые другие строки, что обусловлено характером деятельности некоммерческих предприятий.
В отчете о целевом расходовании средств указываются затраты на благотворительные цели, на проведение различных мероприятий, на оплату труда и другие расходы, необходимые для функционирования организации. Сумма финансовых поступлений - общая и по конкретным статьям - различные взносы, доход от деятельности, остаток денег на начало и на конец отчетного периода.
Отчеты НКО в Минюст
Субъекты некоммерческой деятельности предоставляют отчетность НКО в Минюст, указав в формах, утвержденных министерством юстиции Российской Федерации, всю необходимую информацию. Сдаваемые отчеты подтверждают, что среди сотрудников НКО нет иностранных лиц, а также организация не имеет зарубежных источников финансирования.
Отчетность НКО в Минюст, сроки ее сдачи следующие
Форма №1 - в документе указывается информация о руководителях некоммерческой организации, а также о характере и специфике ее деятельности;
Форма № 2 - в ней предоставляются данные об использованных целевых средствах и имуществе;
Форма №3 - в отчете отражаются все денежные средства и имущества, полученные НКО от международных и зарубежных компаний и предприятий, от иностранцев и лиц без гражданства. Заполнить ее можно, посетив официальный портал министерства юстиции.
Все эти отчеты НКО в Минюст сроки предоставления имеют следующие - до 15 апреля года, последующего за отчетным периодом.
Некоторые субъекты некоммерческой деятельности не сдают отчетность в Минюст в таких случаях
Организация не получала средств от зарубежных компаний или иностранных лиц;
Учредителями или сотрудники НКО не являются иностранцами;
Организация за отчетный период получила поступлений общей суммой не более 3 млн. руб.
При этом вместо первых двух форм заполняется заявление, имеющее произвольную форму, и соответствующее требованиям законодательства РФ.
Налоговая отчетность НКО
Некоммерческие организации также должны сдать отчетность в федеральную налоговую службу. Форма отчетности НКО в налоговую службу у разных субъектов может отличаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Основной режим налогообложения
Некоммерческие предприятия, использующие основную систему налогообложения, представляют в налоговую инспекцию следующий перечень документов
Декларация по НДС - сдается, как правило, в электронной форме до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Сдавать такой отчет необходимо каждый квартал. В случае отсутствия объекта, облагаемого НДС, некоммерческие предприятия сдают отчетность, состоящую из титульной страницы и первого раздела;
Отчетность по налогам на имущество - в процессе своей деятельности выплачивают НКО налоги на имущество, имеющееся у них на балансе. Ежеквартально субъектами некоммерческой деятельности перечисляются платежи и предоставляются их расчеты в соответствующей форме. От ее заполнения освобождаются НКО, не владеющие основными фондами. Сроки отчета НКО по налогам на имущество - декларация предоставляется на протяжении 30 календарных дней после окончания отчетного периода;
Налог на прибыль - субъект некоммерческой деятельности, занимающийся предпринимательством, является плательщиком налога на прибыль. За каждый отчетный период предоставляется отчетность, которая должна сдаваться на протяжении 28 дней после его окончания. Полный отчет за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за отчетным. Если НКО не осуществляет предпринимательскую деятельность, то она предоставляет в налоговую службу упрощенную отчетность. Сроки сдачи НКО такого отчета также до 28 марта;
Земельный налог - если в распоряжении некоммерческой организации есть земельный участок, то она заполняет соответствующую декларацию до 1 февраля года, идущего за отчетным периодом;
Отчет по транспортному налогу - форма заполняется, если на балансе НКО есть транспортное средство, она сдается также до 1 февраля.
Также субъектами некоммерческой деятельности сдаются некоторые другие документы. Данные о среднесписочной численности работников предоставляются в налоговую инспекцию до 20 января организациями, имеющими в штате 100 и более человек. А если количество сотрудников более 25 человек, то до 1 апреля представляются справки 2-НДФЛ, составленные по определенной форме.
Отчетность на УСН
Некоммерческие организации, работающие на упрощенном режиме налогообложения, подают в налоговую инспекцию такую отчетность
Декларация по единому налогу на вмененный доход - если НКО применяет ЕНВД, то каждый квартал до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом, она должна сдать данную декларацию;
Декларация по УСН - обязательно заполняется и сдается некоммерческим предприятием, находящимся на упрощенном режиме налогообложения. Сроки отчетности НКО - документация сдается до 31 марта года, наступившего после отчетного периода.
НКО на упрощенной системе не платят НДС, налоги на прибыль и имущество, а также некоторые другие платежи. Но при этом бывают исключения для предприятий, арендующих имущество и в некоторых других случаях, что необходимо уточнять в органах налоговой службы.
Сдавая отчетность НКО 2017, субъекты некоммерческой деятельности наравне с другими предприятиями несут полную ответственность перед федеральной налоговой инспекцией за предоставленные в документах сведения.
Отчетность за сотрудников НКО
Также предоставляется в контролирующие органы всеми НКО отчетность за год по взносам, уплаченным организацией за своих сотрудников.
Отчетность по страховым взносам
Все некоммерческие организации обязаны своевременно сдать отчетность в Фонд соцстрахования и в Пенсионный фонд РФ. Отчеты НКО 2017 по внебюджетным фондам сдаются согласно правилам, общим для предприятий всех видов деятельности.
Некоммерческими организациями заполняются следующие документы
Отчеты в ФСС - форма 4-ФСС сдается в фонд соцстрахования НКО с количеством работников более 25 человек. Она может быть представлена в электронном формате или на бумаге, при этом сроки дачи отчетности в ФСС отличаются.
Если в некоммерческой организации за отчетный период не числятся постоянные сотрудники, то она должна сдать в фонд соцстраха нулевую отчетность НКО 2018. Сроки ее представления - до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом.
Отчеты в ПФР - отчетность в Пенсионный фонд РФ сдается по форме РСВ-1 некоммерческими организациями, в которых средняя численность сотрудников за отчетный период более 25 человек. Отчеты НКО 2018 в ПФР формируются на бумажных носителях или в электронной форме и отличаются только сроками сдачи
Согласно нововведениям, с 2016 года субъекты некоммерческой деятельности должны каждый месяц, отчитываясь за сотрудников, заполнять и сдавать в ПФР форму СЗВ-М. Это отчетность, в которой представляются сведения о застрахованных лицах.
Согласно письменному разрешению Пенсионного фонда России, нулевая ежеквартальная отчетность может не предоставляться. Это касается НКО, в которых за отчетный период не числятся постоянные работники.
Кроме этого, некоммерческие организации, применяющие пониженные тарифы, должны заполнить дополнительные подразделы в формах РСВ-1 и 4-ФСС.
Отчетность в Росстат
Субъекты некоммерческой деятельности наряду с другими юридическими лицами должны своевременно предоставлять в Росстат статистические отчеты, с указанием необходимой информации. Сроки и правила сдачи требуемых документов определены законодательством Российской Федерации, а в случае непредставления отчетов предусматривается административная ответственность. Все НКО обязаны представить в Росстат бухгалтерский баланс.
В государственные статистические органы субъекты некоммерческой деятельности должны сдать в обязательном порядке следующие документы
Форма №1-НКО - в отчете указывается информация о деятельности некоммерческого предприятия, представить его необходимо до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом;
Форма №11 (краткая) - в документе указывается информация об имеющихся основных средствах, их количестве и движении. Форму необходимо сдавать каждый год один раз до 1 апреля.
Также в местные отделения Росстата представляются и другие отчеты. Оончательный перечень документации, включенной в статистическую отчетность НКО, определяется в зависимости от специфики деятельности организации. Предварительно перед сдачей отчетности необходимо уточнить в местных отделениях статистики, какие формы следует сдавать конкретной некоммерческой организации.
Социально ориентированными некоммерческими организациями в Росстат сдается форма 1-СОНКО, в которой предоставляется вся необходимая информация о деятельности социально ориентированной НКО. Форму 1-СОНКО необходимо сдать до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом.
Социально ориентированными считаются некоммерческие организации, которые в ходе своей деятельности помогают решить социально-общественные проблемы. К СО НКО относятся субъекты, обеспечивающие социальную защиту физических лиц, охрану природы, а также объектов, имеющих культурную или архитектурную ценность, защиту животных. Также такие организации оказывают физическим и юридическим лицам правовую помощь. Они занимаются благотворительностью и деятельностью в различных областях - культурной, научной, образовательной и других.
Также есть отдельные требования для некоммерческих организаций, являющихся . Они должны каждый год отчитываться в использовании своего имущества и обязательно публиковать отчетность. При этом законодательством не определяются конкретные сроки публикации и ее вид, поэтому раз в год НКО необходимо опубликовать такой отчет в средствах массовой информации или на своем официальном сайте. Также можно напечатать специальную брошюру.
Дополнительные отчеты обязаны предоставлять и благотворительные организации. Так в Министерство юстиции они сдают отчетность о своей деятельности, в которой должна содержаться следующая информация
Сведения, касающиеся финансовой и хозяйственной сторон деятельности организации. Они должны подтверждать, что НКО, занимающаяся благотворительностью, соблюдает требования, предусмотренные законодательством в отношении имущества и фондов благотворительных организаций;
Список персонального состава управляющего органа благотворительной организации;
Сведения, в которых подробно раскрываются содержание и состав благотворительных программ и мероприятий, составленных и проводимых данной организацией, в том числе перечень программ и их описание;
Данные о результатах благотворительной деятельности некоммерческой организации, сведения о нарушениях законодательства, выявленных в ходе проверок, и мерах, принятых для их устранения.
Отчет о деятельности благотворительной организации представляется раз в год в территориальное отделение Минюста РФ в срок до 31 марта года, последующего за отчетным периодом.
Отдельно выделяют отчетность, сдаваемую некоммерческой организацией, которая выполняет функции «иностранного агента».
Такая НКО обязана представить в контролирующие органы следующие отчеты
Документы, в которых указываются специфика деятельности НКО и руководящий состав организации. Такой отчет представляется раз в полугодие до 15 числа месяца, идущего после окончания отчетного периода;
Отчетность о денежных средствах и имуществе, об их целевом назначении и расходе. В том числе указываются денежные средства и имущество, полученные от иностранных организаций и граждан. Такая отчетность сдается каждый квартал до 15 числа месяца, идущего за окончанием отчетного периода;
Аудиторское заключение, которое составляется по итогам проверки бухгалтерской или финансовой отчетности. Оно подается раз в год до 15 апреля.
Перечень отчетностей, сдаваемых некоммерческими организациями, довольно внушительный. Кроме основных отчетов, общих для всех НКО, сдаются дополнительные отчеты, список которых зависит от вида деятельности организации и некоторых других аспектов.
Главная задача субъектов некоммерческой деятельности - правильно заполнить и своевременно сдать все требуемые документы. Чтобы избежать ошибок и неточностей, ведущих к нарушению законодательства и административной ответственности, необходимо уточнять перечень отчетности и сроки ее сдачи в территориальных отделениях государственных органов. А также необходимо строго следовать инструкциям к заполнению документации, предлагаемым контролирующими службами.
– форма правовой собственности, после регистрации которой необходимо сдавать декларации не только в налоговые органы, но и в другие контролирующие инстанции. О том, какую отчетность НКО обязаны представлять и в какие сроки, читайте в нашей статье.
Отчеты по налогам
В зависимости от выбранной системы налогообложения, некоммерческая организация обязана представлять требуемую отчетность в ИФНС по месту регистрации. Наиболее сложной является общая система. В этом случае налогоплательщик обязан подать в органы ИФНС декларацию по налогу на прибыль за каждый квартал (ст. 285 НК РФ).
Если предприятие не вело коммерческую деятельность и у него не возникло объекта для исчисления налога, то отчет представляется по истечении года до 15.04 следующего года в упрощенной форме. Причем целевое финансирование не учитывается в качестве дохода при определении налоговой базы.
Отчетность по НДС – одна из форм, которую представляет налогоплательщик, применяющий для ведения своей деятельности ОСНО (ст. 143 НК РФ). Декларация также сдается за каждый квартал. Заполнять всю форму не нужно, достаточно определить те сферы деятельности, по которым предприятие осуществляло свою работу. А вот уплачивать налог можно ежемесячно до 20 числа следующего месяца, разделив исчисленную сумму за квартал на 3 части.
Если за предприятием числится транспортное средство, то в его обязанность вменяется сдача декларации по транспортному налогу (ст. 357 НК РФ). Отчетный период для представления формы считается год – следовательно, декларация подается до 20 февраля следующего года.
Ст. 398 НК РФ обязует предприятия ежегодно представлять в ИФНС отчетность по земельному налогу не позднее 01.02 следующего года.
Если организация выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, то необходимо представить в органы ИФНС форму 2-НДФЛ на каждого сотрудника до 01.04 следующего года. Налоговая отчетность с 2016 года для этой категории предприятий пополнилась еще одной формой – 6-НДФЛ , которую предприятия представляют в налоговую ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Годовая форма сдается до 01.04 следующего года.
Если предприятие зарегистрировано в качестве работодателя, не забывайте про отчетность в фонды ФСС и ПФР, которая сдается ежеквартально. В ФСС – до 20 числа следующего за отчетным месяца на бумажном носителе и до 25 числа – если представляете форму в электронном виде. В ПФР отчетность сдается по форме РСВ до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Кроме того, организации обязаны ежемесячно до 10 числа сдавать форму СЗВМ в органы ПФР.
Особенности формирования налоговой отчетности организации, находящейся на , заключается в том, что фирма не платит, а, следовательно, не подает декларации по налогу на прибыль, имущество, НДС. Однако обязанность отчитываться в органы ФСС и ПФР остается.
Но в этом случае предприятие ежегодно отчитывается в ИФНС, представляя до 31.03 следующего года.
Специфические формы отчетности
Некоммерческая организация, помимо налоговой отчетности, обязана представлять в органы ИФНС не только налоговую, но и бухгалтерскую отчетность до 31 марта следующего года. Бухгалтерская отчетность включает в себя следующие формы:
- Баланс организации.
- Отчет о финансовых результатах со всеми имеющимися приложениями.
- Отчет о целевом финансировании.
- Отчет о движении денежных средств.
- Пояснительная записка с приложением.
Помимо этой отчетности некоммерческие организации обязаны предоставлять сведения, содержащие следующую информацию:
- Деятельность предприятия.
- Недостатки, выявленные во время проверок.
- Благотворительные программы и их результаты.
Форма отчетности в органы статистики общественными организациями представляется ежеквартально в виде баланса и отчета о финансовых результатах и сведений о движении наличности. Важен и тот факт, что годовая финансовая отчетность некоммерческих предприятий подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации.
Помимо вышеперечисленных контролирующих инстанций, НКО представляют перечисленные формы бухгалтерской отчетности . Сроки сдачи регулируются налоговыми органами, причем не реже одного раза в год.
Несмотря на то, что НКО не всегда ведет , отчетность ей необходимо сдавать в полном объеме, в противном случае на организацию могут быть наложены штрафные санкции.