Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде,в полном объеме на уменьшение доходов
от производства и реализации данного отчетного периода без распределения
на остатки незавершенного производства.
В то время как налогоплательщики, выполняющие работы, распределяют расходы на остатки незавершенного производства. В связи
с изложенным ООО просит:
1. Дать полное определение понятиям «оказание услуг» и «выполнение работ».
2. Разъяснить: аудиторская, аутсорсинговая деятельность и сопровождение
программы – это услуги или работы?
1. В силу норм статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации работы и услуги относятся к объектам гражданских прав. В гражданском законодательстве не содержится прямых определений оказанию услуг и выполнению работ.
Вместе с тем, в соответствии с нормами статей 702 и 703 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
В соответствии с нормами статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
В силу норм пунктов 4 и 5 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Таким образом, из анализа совокупности норм гражданского и налогового законодательства следует, что выполнение работ подразумевает под собой достижение при выполнении каких-либо действий определенной материальной цели – результата в форме создания материального объекта.
В то время как оказание услуг – это совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности, направленной на получение результата, как правило, нематериального характера (по данному вопросу см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа
№ Ф04-7739/2008(20054-А75-32) от 27.01.2009; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа
№ Ф04/3451-396/А67-2001 от 12.11.2001).
2. Рассматривая вопрос об отнесении деятельности по аудиту, деятельности в рамках аутсорсинга и деятельности по сопровождению программы к услугам или работам, необходимо отметить следующее.
Аудиторская деятельность регулируется нормами Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (далее – закон «Об аудиторской деятельности».
В силу норм части 2 статьи 1 закона «Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по проведению ау дита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными предпринимателями. В соответствии с нормами части 3 статьи 1 закона «Об аудиторской деятельности» аудитом признается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Таким образом, поскольку аудит – это деятельность, которая направлена на проверку достоверности отчетности и в результате которой не создается новый объект (вещь), а также в силу норм статьи 1 закона «Об аудиторской деятельности», то аудиторская деятельность относится к оказанию услуг.
При отнесении деятельности по аутсорсингу к услугам или работам необходимо отметить следующее.
Действующее законодательство не содержит прямого легального определения «аутсорсинг ». Вместе с тем, в Современном экономическом словаре дано следующее понятие аутсорсинга :
«Аутсорсинг (англ. outsourcing ) – передача традиционных неключевых функций организации (таких, например, как бухгалтерский учет или рекламная деятельность для машиностроительной компании) внешним исполнителям – аутсорсерам , субподрядчикам, высококвалифицированным специалистам сторонней фирмы; отказ от собственного бизнес-процесса, например, изготовления отливки или составления баланса, и приобретение услуг по реализации этого бизнес-процесса у другой, специализированной организации. Разновидность кооперирования».
Исходя из данного определения, а также из косвенной судебной практики, это всегда передача определенных неключевых функций организации сторонним исполнителям, например, в части ведения бухгалтерского учета, как это предусмотрено нормами пункта «в» части 1 статьи 6 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», либо передача функций организации по изготовлению каких-либо деталей или заготовок для собственного производства сторонним организациям (см., например
, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа№ Ф04-3725/2005(23668-А46-26) от 10.07.2006; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа
№ Ф04-1521/2006(20764-А46-15) от 20.03.2006).
Таким образом, так называемый «договор аутсорсинга » может являться как договором возмездного оказания услуг, так и договором подряда (субподряда), а в некоторых случаях может являться также договором поручения или агентирования.
Квалифицируя деятельность по сопровождению программ, также необходимо исходить из того, что в случае проведения работ всегда возникает материальный результат, либо новый объект, либо объект с измененными свойствами, а в случае оказания услуг деятельность или совершение определенных действий не приводит к возникновению материального результата.
В связи с этим любая деятельность по сопровождению программ, диагностике и тестированию оборудования оказывается в рамках возмездного оказания услуг.
В соответствии с вышеизложенным , в зависимости от возникших правоотношений, договор будет квалифицироваться как договор на выполнение работ или как договор на оказание услуг.
При заключении различного рода договоров в ходе реализации проекта нередко возникает путаница с терминологией. Это вызвано тем, что иногда оказываемые услуги или выполняемые работы трудно однозначно разграничить с первого взгляда. Поэтому многие хотят знать способ определения поставщика, подрядчика, исполнителя.
Терминология и используемые виды договоров
Определение поставщика, подрядчика, исполнителя – это важный момент при составлении соответствующих договоров, поскольку в каждом случае применяются различные законодательные нормы и, соответственно, разный уровень ответственности сторон. Начальный способ определения поставщика, подрядчика, исполнителя – это внимательное изучение самих употребляемых понятий:
- Поставщик – это любая организация или частное лицо, которое поставляет заказчикам определенные товары или услуги.
- Подрядчик – это физическое или юридическое лицо, выполняющее работы в соответствии с заданием заказчика.
- Исполнитель – это некое лицо, которое по договору берется исполнить определенные работы или оказать услугу.
На первый взгляд, все понятия очень сходны и во многом пересекаются меду собой. Как же определить, в чем между ними разница? Самый верный способ определения поставщика, подрядчика, исполнителя – это определение, по какому типу договора он работает.
Поставщик (продавец) осуществляет свою деятельность по договору поставки, это один из видов соглашения купли-продажи (статья 506 Гражданского кодекса РФ). Такого типа соглашения заключаются чаще всего, когда речь идет о передаче за плату в оговоренный срок каких-либо товаров, применяемых в производственной, предпринимательской или иной деятельности. О личном, домашнем пользовании здесь речь не идет.
Подрядчик работает по договору подряда (статья 702 ГК РФ). Он предусматривает возмездное исполнение заданных работ с обязательной передачей заказчику результата своей деятельности.
Исполнитель руководствуется договором по возмездному оказанию услуг (статья 779 ГК РФ), по которому он обязан выполнить некие действия в интересах заказчика либо проводить определенную полезную деятельность в обмен на финансовое вознаграждение.
Таким образом, все перечисленные участники проекта в своей деятельности опираются на нормы гражданского права, однако регулируются различными его статьями, что приводит к отличиям в их работе. Исходя из вышеуказанного способа определения поставщика, подрядчика, исполнителя, можно сделать такие выводы:
Если с поставщиками ситуация ясна, то в паре "подрядчик - исполнитель" могут время от времени возникать затруднения, например, ремонт квартиры – это работа или услуга. Правоведы рекомендуют в таких случаях обращать внимание на такое существенное отличие: работа предполагает обязательное наличие какой-либо вещественно-материальной формы, а услуга – не всегда. Таким образом, ремонт – это работа, и ее выполняет подрядчик, а юридическая консультация или обучение – это услуга, оказанная исполнителем.
Предмет договора и отличия между соглашениями оказания услуг и подряда
Исходя из такого способа определения поставщика, подрядчика, исполнителя составляются различные договора, которые регламентируют ответственность сторон за свои действия. Соглашения о подряде и возмездном оказании услуг регулируют отношения, имеющие ряд сходных черт. В случае спора по плохо прописанным договорам суд по своему усмотрению может квалифицировать взаимные отношения между сторонами и применять те правовые нормы, которые могут быть невыгодны для одной или обеих сторон сделки. Поэтому важно всегда четко обозначать в соглашении его предмет.
Согласно с Гражданским кодексом, к договору оказания услуг относятся услуги аудиторские, медицинские, связи, информационные, консультационные, образовательные, туристические. В то же время, нормами законодательства не регулируются такие услуги, как хранение, перевозка, банковские вклады, комиссии, поручения. Описывая предмет подобного договора, нужно очень четко указывать, какая именно услуга имеется в виду.
В договоре подряда предметом является вещь, созданная (построенный дом) или измененная (отремонтированный телевизор) подрядчиком. Результат работы должен быть гарантированным и существовать независимо от подрядчика. Этот результат заранее описывается в задании заказчика.
Самый сложный момент – когда при оказании услуг создается какой-то материальный результат, скажем, сертификат об обучении. Тогда специалисты советуют оформлять договор оказания услуг при условии, что полученный результат является неотъемлемой частью действий, направленных на оказание услуги.
Договор на оказание услуг может быть прерван сторонами в любой момент, а инициатор расторжения оплачивает другой стороне убытки. В договоре полряда ситуация сложнее: заказчик может отказаться от контракта в любой момент, оплатив подрядной организации сумму, пропорциональную уже исполненным работам. Подрядчик же может прервать сотрудничество исключительно в случаях, установленных законом, а сумму компенсации определяет суд.
Также к существенным отличиям можно отнести то, что услуги оказывает непосредственно исполнитель (если не оговорено иного), а подрядчик по сложившейся традиции для выполнения отдельных работ, как правило, имеет возможность привлечь третью сторону.
Ошибка: "Значение не является значением объектного типа (ПравоеЗначение)" в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0.31.9)
2018-10-25T11:51:27+00:00После обновления на последний релиз (3.0.31.9) 1С:Бухгалтерии 8.3 у части пользователей перестал открываться список платежных поручений. Выскакивает ошибка: "Значение не является значением объектного типа (ПравоеЗначение)".
Это ошибка разработчиков фирмы 1С и в одном из следующих обновлений они его наверняка исправят.
Но на носу 31 марта и до платежных поручений добраться хочется уже сегодня Как это сделать? Пока знаю только один способ:
- Зайти в раздел Администрирование.
- Открыть в панели действий Настройки пользователей.
- Полностью очистить настройки пользователя.
Более мягкого способа пока не знаю, но работаю в этом направлении.
Возможно лучше сначала попробовать очистить не все настройки, а очистить настройку только элемента "Платежные поручения" в настройках внешнего вида.
С уважением, (преподаватель и разработчик ).