Вас вызвали на допрос в налоговую инспекцию.
А почему я? На каком основании?
Налоговая инспекция вправе вызывать свидетелей, которые могут предоставить сведения о деятельности организации, которые важны для проверки. Руководитель, бухгалтер, сотрудники самой компании или компании-контрагента — всех их могут вызвать в качестве свидетелей (смотрим пп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 Налогового Кодекса РФ).
Убедитесь, что вас правильно поняли
Принято, что могут быть случаи, когда манжеты необходимы и оправданы для целей безопасности. Эта практика запрещена; однако, когда он поддерживается в течение слишком длительных периодов времени или когда он вызывает у задержанного неприемлемый уровень боли. Если манжеты используются в законных целях, сам факт того, что задержанный испытывает некоторый дискомфорт в результате, будет недостаточным для того, чтобы сделать практику незаконной в данных обстоятельствах.
Ряд заявителей жаловался на чрезмерно плотные рукавицы или ножные манжеты. Практика привела к травме рук, рук и ног задержанного из-за продолжительности допросов. Кроме того, заявители утверждали, что были использованы особенно малые манжеты. Государство отрицало использование слишком маленьких манжеты. он представил Суду, что виды жалоб, на которые жаловались, ожидались, когда допросы были длительными. Суд признал, что манжета «с целью сохранения безопасности следователя» является приемлемой. Таким образом, если безопасность требует манжеты и на самом деле используется для этой цели, допускается запоздание задержанного во время допроса.
Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.
Как вызывают на допрос?
Повесткой, а не уведомлением. Это важно из-за частой путаницы. Уведомлением вызывают в налоговую для дачи пояснений, повесткой — для допроса. При этом налоговая должна корректно оформить вызов свидетеля (форма из приказа от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338). Это значит, что на звонок на сотовый от налоговой вы вправе не реагировать. Он не по форме.
Если метод манжеты не связан с требованиями безопасности, практика запрещена. При любых обстоятельствах, если манжета вызывает боль или является излишним применением силы, это не допускается. При применении стандартов, установленных израильским судом, можно легко прийти к выводу, что последствия использования наручников свидетельствуют о том, что эта практика не соответствует приемлемым стандартам.
Как и в случае других методов дезориентации, лишение сна явно подпадает под определение жестокого обращения. В своем докладе «Права человека» впервые определили эту практику следующим образом: Заключенный лишен нормального сна в течение продолжительного периода времени, используя позиции напряжения, сенсорную перегрузку или другие методы прерывания нормального сна. Лишение сна используется, чтобы разрушить сопротивление задержанного, нарушая когнитивные функции. Его аффект может быть причиной физического и физиологического бремени для задержанного.
И еще, очень важный факт: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях.
Что грозит, если вы не явились?
Ответственность предусмотрена в статье 128 НК РФ:
«Неявка либо уклонение от явки без уважительных влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний 3000 рублей».
Опрос может быть исчерпывающим и может быть длительным «из-за невозможности сотрудничества подозреваемого, сложностью запрашиваемой информации или с учетом необходимости срочного и немедленного получения информации». По этой причине Верховный суд Израиля что в некоторых случаях задержанный будет лишен сна во время процесса допроса. Таким образом, Суд пришел к выводу, что эта практика запрещена только в том случае, если переход от «побочного эффекта», присущего допросу, до конца само по себе. Если цель лишения сна намеренно продлевается, чтобы разорвать волю заключенного, она не подпадает под сферу справедливого и разумного расследования. Такие средства, как признал Суд, наносят ущерб правам и достоинству подозреваемого способом, превосходящим то, что требуется. В тех случаях, когда шаблоны сна управляются для того, чтобы вырвать задержанного из-за истощения или когда непрерывные допросы используются для этой же цели, поведение не допускается.
Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение. Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.
Какие чаще всего задают в налоговой?
Сенсорная депривация определяется как «уменьшение или удаление стимулов от одного или нескольких чувств в течение длительных периодов времени». Один или иногда два мешка, иногда с эластичной повязкой на глазах, которые, когда соскальзывали, еще больше препятствовали правильному дыханию. Иногда капюшон использовался в сочетании с избиениями, что увеличивало беспокойство относительно того, когда придут удары. Практика капюшона также позволила следователям оставаться анонимными и, таким образом, действовать безнаказанно.
Какие чаще всего задают в налоговой?
Допрос свидетелей налоговая инспекция проводит с целью получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных налоговых нарушений, связь с компаниями-однодневками. Поэтому чаще всего задают вопросы по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»:
С капюшоном может длиться от нескольких часов до двух-четырех последовательных дней, в течение которых капоты поднимались только для питья, еды или выхода в туалеты. Сенсорная изоляция или лишение, особенно в сочетании с социальной изоляцией или другими формами жестокого обращения, подвергают задержанных психологическому и физическому давлению. Методы сенсорной депривации вызывают серьезную психологическую дезориентацию и, как следствие, составляют бесчеловечное обращение. Сенсорная депривация, которая ставит под угрозу боль и страдания, физические или умственные, или вызывает чувство страха, беспокойства и уязвимости, которые могут нарушить волю и сопротивление задержанного, представляет собой нарушение запрета на жестокое обращение.
- Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
- Почему выбрали именно его?
- Каким образом контактировали с контрагентом?
- Кто подписывал договоры и прочие документы?
- Контактные данные и реквизиты контрагента?
- Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
- Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
- Что входит в ваши обязанности как компании?
- Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
На допросе в налоговой держитесь непринужденно, не беспокойтесь
Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление. Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо. Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.
Суд признал, что «необходимость предотвращения контакта может, например, вытекать из необходимости защитить следователей», безопасности или безопасности подозреваемых и свидетелей. Она также может быть частью «игры разума», которая заполняет информацию принадлежащих подозреваемому, против того, что было обнаружено в руках его следователей. Для этой цели право допроса - в принципе и в соответствии с обстоятельствами каждого конкретного случая - может включать в себя необходимость предотвращения зрительного контакта с данным лицом или местом Если, однако, практика не связана с целью, она запрещена.
Не торопитесь с отвечайте коротко и четко
Хорошо, когда вы идете на допрос в налоговую инспекцию с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно. К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным — не спешите, продумайте ответ. Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы.
Следователи должны использовать менее вредные средства для достижения своей цели. В тех случаях, когда необходимо покрывать глаза подозреваемого, нет необходимости покрывать целую голову или продолжать лечение в течение длительного периода времени. При определении пределов использования этого метода Суд постановил, что, если нет существенной связи с целью предотвращения контактов между подозреваемыми, находящимися под следствием, не является частью честного допроса. Это вредит подозреваемому и его достоинству.
Это заставляет его потерять чувство времени и места. Все эти вещи не включены в общие полномочия для расследования. Руководство полевой армии запрещает сенсорную депривацию: сенсорная депривация определяется как организованная ситуация, вызывающая значительный психологический дискомфорт из-за длительного отсутствия или значительного сокращения обычных внешних стимулов и возможностей восприятия. Сенсорная депривация может привести к крайней тревоге, галлюцинациям, причудливым мыслям, депрессии и антисоциальному поведению.
Убедитесь, что вас правильно поняли
Итогом допроса является протокол. Его от первого лица заполняет сотрудник налоговой. Проверьте, что документ не содержит искажения и добавления. Не поленитесь — прочитайте каждую страницу.
Пригласите налогового для сопровождения
Во-первых, это придаст вам уверенности на допросе. Во-вторых, юрист поможет вам подготовиться к процедуре. В-третьих, он проверит протокол допроса.
Воздействие шума или света на длительные периоды может представлять собой жестокое обращение. Во многих сообщаемых случаях использование постоянного освещения или ярких огней и громкой музыки используется для того, чтобы вызвать лишение сна. Такая практика может нанести серьезный психический вред даже при использовании в качестве дискретного инструмента допроса.
Суд установил, что «подвергание очень громкой музыке в течение длительного периода времени вызывает подозрительные страдания.». Длительная изоляция, когда задержанному отказывают в контакте с другими людьми, в том числе путем сегрегации от других заключенных в течение длительных периодов времени, по сути, является полное лишение каких-либо стимулов. Лишение задержанных социальных и экологических стимулов в течение длительного периода времени может вызвать стресс, страх, беспокойство, может вызвать заблуждения и галлюцинации и может вызвать глубокий и долговременный душевный ущерб или страдания.
Где можно прокачать навыки Защита от налогового инспектора уровень «Бог» и не сгореть?
В где даже осенью шумит жаркое море и светит солнце, 21 октября пройдет мастер-класс: Допросы в налоговой: Как защитить права и не допустить фатальных ошибок?. Мастер-класс проводят управляющий Taxadviso Дмитрий Костальгин и руководитель налоговой практики Taxadvisor Алексей Яковлев . По словам организаторов, за 5 академических часов вы получите максимум полезной информации и будете неуязвимы. Для того, чтобы не сгореть на мастер-классе выдаются солнцезащитные зонтики и крем от загара.
Суд постановил, что полная сенсорная изоляция в сочетании с общей социальной изоляцией может уничтожить личность и представляет собой форму бесчеловечного обращения, которое не может быть оправдано требованиями безопасности или по любой другой причине. Суд, однако, признал, что запрет на контакт с другими заключенными по соображениям безопасности, дисциплинарным или защитным соображениям сам по себе не является бесчеловечным обращением или наказанием. Однако в тех случаях, когда задержанный подвергается физически и психологически разрушительным последствиям в результате периодов одиночного заключения или когда задержанный подвергается бедствиям и лишениям интенсивности, значительно превышающей неизбежный уровень страданий, присущих задержанию, лечение будет представлять собой бесчеловечное лечение по смыслу статьи.
Для владельца бизнеса или наемного сотрудника вызов на допрос в ИФНС – ситуация малоприятная. Налоговые инспекторы используют этот инструмент при проведении камеральной или выездной налоговой проверки. Дело в том, что это наиболее легкий и малозатратный способ получения нужных показаний свидетелей для сбора доказательств о нарушениях налогового законодательства на предприятии.
Цель этого метода заключается в том, чтобы лишить задержанного возможности общаться с другими задержанными, с тем чтобы удержать его от обучения методам противодействия; сбор новой информации для поддержки обложки. Это также должно уменьшить сопротивление задержанного допроса.
Что будет, если проигнорировать повестку на допрос?
Комитет против пыток рассматривал случай, когда задержанный содержался в одиночном заключении на общую сумму менее двух месяцев. У нее не было радио и не было сообщено о доступе к книгам из библиотеки. Комитет против пыток обнаружил, что ее состояние может «полностью объясняться в результате тюремного заключения и одиночного заключения». Комитет пришел к выводу о том, что одиночное заключение, особенно в случаях предварительного заключения, считается чрезвычайно серьезным психическим и психологическим последствиями для задержанного. Комитет призвал государства-участники отменить эту практику.
Кого могут вызвать на допрос в ИФНС?
Правила проведения этого мероприятия прописаны в ст. 90 НК РФ. Там же есть перечень лиц, которые не могут выступать свидетелями.
В первую очередь в налоговую инспекцию на допрос вызывают официальныхлиц: ген. директора и главбуха. Помимо этого, в качестве налоговых свидетелей могут привлекаться рядовые сотрудники, независимо от того, работают они или уже уволились из компании. Свидетелю высылается официальная повестка на допрос в ИФНС, все показания должны заноситься в официальный бланк протокола.
Хотя отмена является предпочтительной, заключительные замечания Комитета показывают, что одиночное заключение должно применяться только в исключительных случаях, а не в течение продолжительных периодов времени. Обычная техника опроса заключается в том, чтобы подвергнуть задержанного длительным периодам сильной жары или сильного холода. Гипотермия или даже более умеренное воздействие холода могут иметь неблагоприятные физические эффекты. Воздействие экстремального тепла может вызвать тепловой удар, опасное для жизни состояние.
Использование положения стресса включает практику, требующую, чтобы задержанный принимал и поддерживал определенную позу в течение определенного периода времени, следствием которой является физическая боль и истощение. В качестве иллюстрации позиции напряжений могут включать принуждение задержанного встать, встать на колени или приседать в течение длительного периода с поднятыми руками или без них; будучи вынужденным сидеть в неестественных и болезненных позициях; размещение в положении эмбриона и прикованное; будучи прикрепленным в течение нескольких часов в то время с наручниками к дверце камеры в неудобных положениях, выполненных так, чтобы стоять голый на стене с поднятыми руками, будучи вынуждены стоять, надевая наручники с ногами, скованными на болт в пол более 40 часов.
Не стоит путать вызов на допрос с вызовом для дачи пояснений. Во втором случае в компанию высылается уведомление. Для дачи пояснений в ИФНС может прийти любой представитель компании, у которого есть доверенность, подписанная руководителем. На допрос для дачи показаний обязан прийти конкретный человек, чьи ФИО указаны в повестке.
Что будет, если проигнорировать повестку на допрос?
За дачу заведомо ложных показаний, за отказ от дачи показаний предусмотрен административный штраф в размере 3000 руб. За неявку в ИФНС без уважительной причины, за уклонение от дачи показаний предусмотрен штраф в размере 1000 руб., согласно положению ст. 128 НК РФ
Нередки ситуации, когда предприниматели предпочитают заплатить штраф, чтобы не ходить в налоговую и не сказать ничего лишнего инспектору. Такой подход к делу ошибочен. Не являясь на допрос, руководитель фирмы позволяет налоговому инспектору сделать вывод о неправомерности деятельности организации и вынести решение по проверке не в ее пользу.
Какие вопросы задаст инспектор?
Налоговые инспекторы проводят допрос свидетелей, чтобы доказать совершение фирмой какого-либо налогового нарушения. В связи с этим они задают вопросы по операциям и сделкам сомнительного характера.
В частности, инспектора может заинтересовать:
- почему был выбран тот или иной контрагент?
- знакомы ли вы лично с руководителем фирмы, кто вас познакомил?
- каким образом началось это сотрудничество?
- как контактировали с ним, сохранилась ли переписка?
- какие товары или услуги он поставлял (оказывал)?
- как передавался товар, где он хранился?
- кем подписывались договоры, накладные?
- кто присутствовал при подписании договора?
- реквизиты и контактные данные партнера?
- что входило в обязанности допрашиваемого?
Как вести себя на допросе в ИФНС?
Не бойтесь идти на допрос. К сожалению, налоговые инспекторы нередко оказывают на свидетелей психологическое давление, чтобы получить нужные показания. Не стоит этого опасаться и поддаваться панике.
Держитесь уверенно. Если вы уверены в своей правоте, держитесь непринужденно. Доказывайте, что все сделки заключались в соответствии с законом, и в проверяемом периоде нет никаких нарушений.
Отвечайте разборчиво, не перескакивайте с вопроса на вопрос. Не отступайте от своей версии событий. В случае необходимости вы можете дать абстрактный ответ « нужно посмотреть в документах», «не располагаю подобными сведениями», но злоупотреблять этим не стоит.
Убедитесь, что вас поняли верно. По завершении допроса внимательно прочите составленный протокол и убедитесь, что все ответы записаны правильно, только после этого ставьте свою подпись.
Воспользуйтесь помощью налогового юриста. Чтобы добавить себе уверенности, пригласите для сопровождения на допрос юриста, специализирующего на налоговом законодательстве. Это добавит вам уверенности в себе.
Налоговые юристы Первой Консалтинговой Компании помогут подготовить нужные документы к неприятной процедуре допроса.
- В ходе допроса юрист проследит, чтобы не было нарушений законодательства со стороны налоговых инспекторов.
- По завершении допроса он проверит, правильно ли заполнен протокол, нет ли в нем двусмысленности и противоречивых ответов.
- При необходимости он укажет инспектору на необходимость скорректировать записи ответов допрашиваемого.
- Присутствие налогового юриста поможет избежать давления и угроз со стороны проверяющих на допросе.
Специалист поможет заранее проработать все возможные вопросы налоговиков и варианты ответов на них. Его присутствие на допросе поможет избежать штрафных санкций по результатам проверки и восстановить репутацию добросовестного налогоплательщика.