Сч. 42 «Торговая наценка» широко применяется организациями, осуществляющими свою деятельность в сфере розничной торговли, для отображения сведений о торговых наценках на реализуемую продукцию, учет которой на предприятии ведется по продажным ценам.
Счет 42 в бухгалтерском учете - это собирательная информация об устанавливаемых предприятиями наценках на реализуемые потребителям активы при ведении бухгалтерского учета имеющихся продуктов по розничным ценам. Используется торговыми компаниями для осуществления контроля разниц между предполагаемой реализационной стоимостью и закупочной ценой, выставляемой поставщиками, т.е. происходит обобщение информации о возможных доходах организации от осуществления розничной торговли.
Внимание! Основа розничной торговли - передача активов исключительно конечному потребителю.
Счет 42 в бухгалтерском учете - это одна из составляющих мониторинга деятельности фирмы в сфере розничной торговли. Здесь сосредоточена основная информация:
- Суммы, устанавливаемые компанией сверх закупочной стоимости товара для получения прибыли от осуществляемой деятельности.
- Предоставленные скидок поставщиками продавцам - на возможные потери продукции или возмещение транспортных издержек.
Внимание! При каждом изменении цен реализации, информация должна быть отображена и на сч.42.
Сч. 42 «Торговая наценка» является пассивным. По кредиту отображается информация о величине устанавливаемых организацией сумм сверх закупочной стоимости на реализуемые товары при оприходовании закупленных активов от поставщиков. При продаже продуктов или их списании вследствие возникновения различных ситуаций (порча, брак, естественная убыль) сумма отображенной торговой наценки сторнируется с кредита сч. 42 в корреспонденции с соответствующими счетами (например, 90 «Продажи»).
Величина утвержденной скидки (накидки) на остаток нереализованной в рассматриваемой период продукции предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли, может исчисляться исходя из процента. Процент, в свою очередь, определяется как отношение сумм сверх закупочной стоимости, начисленных на остаток продукции в начале месяца (кредитовое сальдо сч.42) плюс кредитовые обороты сч. 42, к итоговой сумме реализованных в периоде товаров (учтенных по ценам реализации) и конечному остатку продукции на складе по истечению месяца (Дт сч. 41).
Аналитический мониторинг
Главное предназначение использование сч. 42 - обеспечение обособленного отображения сумм наценок, установленных розничными организациями на реализуемую продукцию.
Внимание! Сч.42 применяется исключительно в организациях, осуществляющих учет закупленных товаров на сч.41 в ценах реализации.
Нормативная база
Использование сч. 42 для отображения информации о суммах, принятых компаниями сверх закупочной стоимости на реализуемый товар в целях извлечения выгоды от деятельности, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 42
- Отображение установленной наценки компаниями розничной торговли при оприходовании полученной от поставщиков продукции в реализационных ценах
- Сторнирование записей об утвержденных наценках
Дт 44 Кр 42 - по товарам, использованным для покрытия собственных потребностей организации.
Дт 90.02 Кр 42 - по реализованной продукции
Дт 94 Кр 42 - по активам, выбывшим вследствие недостач, выявленных в ходе инвентаризации, или порчи.
Показатель торговой наценки используется при формировании цены на товары, реализуемые предприятиями розничной торговли. Для учета сумм торговых наценок используют бухгалтерский счет 42. В статье мы расскажем о порядке формирования реализованной наценки на товар и на примере рассмотрим по 42 счету.
Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае. В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от .
Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен. Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр. Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.
Субсчета 42 счета:
Типовые проводки по 42 счету
Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим по счету 42:
Формирование наценки на товар — пример
ООО «Великан» приобрело у ООО «Магнит» партию товара (150 утюгов) стоимостью 324 500 руб., НДС 49 500 руб. Торговая наценка на товар составила 35%. Определяя сумму торговой наценки и показатель продажной цены на товар, бухгалтер ООО «Великан» сделал следующие расчеты:
- Торговая наценка на партию товара — 96 250 руб. ((324 500 руб. — 49 500 руб.) * 35%).
- Продажная цена партии товара — 371 250 руб. (324 500 руб. — 49 500 руб. + 96 250 руб.).
- Розничная цена единицы товара (одного утюга) — 2 475 руб. (371 250 руб. / 15 шт.).
Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:
Проводки по списанию наценки по реализованным товарам
ООО «Рынок Плюс» ведет деятельность в сфере розничной торговли. Согласно учетной политики, товары на предприятии учитываются по реализационной цене.
По состоянию на 01.02.2016 года в учете ООО «Рынок Плюс» сальдо по Дт 41 составляет 471 200 руб., по Кт 42 — 193 000 руб.
В течение февраля 2016 года ООО «Рынок Плюс» были осуществлены следующие операции:
- Приобретен товар на сумму 942 000 руб. без НДС. Торговая наценка — 403 000 руб. Продажная цена — 1 345 000 руб. (942 000 руб. + 403 000 руб.).
- Реализован товар на сумму 1 418 300 руб., НДС 216 351 руб. Расходы на реализацию товара — 88 200 руб.
Стоимость товара, остаток которого числится на .02.2016 года, составила 397 900 руб. (471 200 руб. + 1 345 000 руб. — 1 418 300 руб.).
Средний процент наценки, припадающей на реализованную продукцию, бухгалтер ООО «Рынок Плюс» рассчитал таким образом:
((193 000 руб. + 403 000 руб.) / (1 418 300 руб. + 397 900 руб.) * 100%) = 32,81%.
В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | 90.1 | Выручка за февраль 2016 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс» | 1 418 300 руб. | Приходный кассовый ордер |
| 90.2 | 41 | Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов | 1 418 300 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 42 | Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%) | 465 345 руб. | Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет |
| 90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС по реализованному товару | 216 351 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 44 | Реализационные издержки отражены в составе расходов | 88 200 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | По итогам февраля 2016 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.) | 160 794 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.
Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.
Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.
Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:
Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:
- товаров для розничной торговли;
- товаров отгруженных.
Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:
Проводки по счету 42 «Торговая наценка»
Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 42 | Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) | Реестр розничных цен |
| 44 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 42 | Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка |
| 94 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. | Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка |
Примеры операций и проводок по 42 счету
Пример 1. Начисление и списание торговой наценки
Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.
Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60 | 16 000 | Оприходование товаров от поставщика | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 2 880 | НДС принят к учёту | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 2 880 | Получен налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 60 | 51 | 18 880 | Произведена оплата поставщику за товары | Банковская выписка/
Платёжное поручение |
| 41 | 42 | 9 488 | Отражена торговая наценка по поступившим товарам | Реестр розничных цен |
В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.
Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 50 | 90.01 | 25 488 | Отражена выручка от продажи товаров | ПКО (КО-1) |
| 90.02 | 41 | 25 488 | Списана учётная стоимость товаров | Отчёт о реализации |
| 90.02 | 42 | 9 488 | Сторнирована реализованная торговая наценка | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт |
| 90.03 | 68 НДС | 3 888 | Начислен НДС к уплате в бюджет | Отчёт о реализации |
| 90.09 | 99 | 5 600 | Финансовый результат от продажи товаров | ОСВ |
Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд
Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.
Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками.
Одним из видов предпринимательской деятельности является торговля оптом и в розницу. В качестве прибыли продавца в данном случае считается торговая наценка , которая представляет разницу между начальной и итоговой ценой.
Описание и характеристика
Для получения прибыли, которая запланирована предпринимателями и учредителями, продавец осуществляет формирование товарной стоимости посредством суммы наценки, начисленной на себестоимость производства/приобретения
. Полученная разница должна обеспечивать полноценное покрытие всех затрат:
- налог на добавленную стоимость;
- косвенные налоговые отчисления;
- расходы на реализацию;
- оплата услуг сторонних фирм;
- заработная плата персонала.
При этом посредством наценки происходит не только финансирование расходов, но и прибыль. Наряду с этим величина этого параметра не должна создавать серьезных препятствий для дальнейшей конкурентоспособности компании на рынке в сравнении с товарами конкурентов.
Что касается осуществления бухгалтерской деятельности, то счет 42 используется в целях обобщения сведений о наценках, а также о скидках на товарные позиции в компаниях, которые ведут деятельность по розничной реализации товаров.
Кредитуется эта строка по принятии к бухгалтерскому учету продуктов на сумму торговой наценки. Величины по отпущенным товарам подлежат сторнированию по Кт 42 в совокупности с Дт 90 . Посредством аналитического учета по данному направлению должно обеспечиваться раздельное отражение величин скидок .
Порядок формирования торговой наценки
Реализационная стоимость той или иной товарной позиции включает в свой состав и наценку. Она, в свою очередь, формируется из нескольких элементов , включая запланированную прибыль представления, НДС, если он подлежит обязательной уплате.
Впоследствии отображение розничной стоимости и торговой наценки осуществляется в рамках реестра розничных стоимостей . Ее списание обычно происходит в ходе реализации товарных позиций.
Чтобы деятельность торговых фирм несла существенную прибыль, они могут осуществлять формирование ценовых планок самостоятельно. Но при этом следует принимать во внимание рыночную конъюнктуру, потребительские качества, характеристики товара.
Для львиной доли товарных позиций максимальный показатель маржи не несет в себе каких-либо ограничений. Однако представителями местной власти вполне может быть установлен какой-то предел .
Помимо этого, имеются определенные товары, которые регулируются по размеру наценок государством (продукты общепита, детские товарные позиции, лекарства). В некоторых ситуациях на товар следует осуществить переоценку . Для этого придется заняться составлением инвентаризационной описи, в которой указываются данные о дате изменения стоимости, ценах, разнице между стоимостями товара.
Регулирование цен представляет собой целый комплекс рычагов
, которые оказывают прямое и косвенное воздействие на механизм формирования цен на товары, реализуемые в пределах страны. Это мероприятие выступает в качестве необходимости, потому что имеет взаимную связь с проблемой формирования доходов.
От эффективности проведения зависит социальная стабильность в рамках народного хозяйства . Цены, обеспечивая стимулирующую функцию, оказывают воздействие на развитие производственного процесса.
Механизм, по которому государство регулирует ценовой уровень, включает в себя несколько элементов :
- определение целевых задач;
- изучение показателей спроса на товар;
- оценки по средним производственным издержкам;
- анализ проведения противодействующих лиц;
- подбор методики образования цены;
- окончательные выводы касательно вмешательства государства.
Госрегулирование ценовых уровней товарных позиций не исключает свобод выбора потребителей в покупке нужного набора товаров и услуг. При этом все элементы подразумевают достижение определенных целей:
- обеспечение равновесия между спросом и предложением;
- покрытие первостепенных нужд населения;
- финансирование и компенсирование затрат;
- поддержание достойного уровня жизни граждан;
- стимулирование процессов интеграции и взаимовыгодного разделения труда;
- усиление показателей эффективности внешнеэкономических связей.
Основные проводки с примерами
Если рассматривать типовые операции и проводки по счету, то можно использовать несколько вариантов
. По кредиту осуществляется проведение сумм торговой наценки, которая была начислена. По дебету происходит списание наценки, связанной с продажей товара, уменьшением суммы.
- Дт 41 Кт 42 . Данная операция характеризует тот факт, что произошло отражение начисления величины торговой наценки.
- Дт 90-2 Кт 42 подразумевает факт списания размера наценки по товарным позициям, которые были реализованы.
- Дт 91-2 Кт 41 – произошло списание превышения суммы уценки над величиной наценки.
А теперь следует обратить внимание на реальный практический пример и рассмотреть не только проводки, но и суммы операций.
Организация ООО «Пеликан» купила у фирмы ООО «Панорама» товарную партию в виде 100 стиральных машин общей суммой в 1000000 рублей. НДС при этом составил 180000 рублей, а размер торговой наценки – 35%. Определяя величину этого параметра, а также стоимость товара на продажу, бухгалтер произвел следующие расчетные мероприятия :
- Торговая наценка составляет величину, которую можно найти посредством следующего равенства: (1000000 – 180000) * 35% = 287000 руб. на всю товарную партию.
- Реализационная стоимость партии товара составляет (1000000 – 180000 + 287000) = 1107000 рублей.
- Розничная стоимость товарной единицы составляет 1107000 / 100 = 11070 рублей.
А теперь следует обратить внимание на основополагающие проводки, составляемые по рассматриваемым операциям. Получается, что при отражении всех операций в учете бухгалтером были сделаны следующие записи :
- Дт 41 Кт 60 . Эта проводка отображает тот факт, что на предприятие ООО «Пеликан» поступила товарная партия от фирмы ООО «Панорама» на сумму 8200000 руб.
- Дт 19 Кт 60 . Здесь речь идет о ситуации, когда произошло отражение суммы налога на добавленную стоимость по поступившим товарным позициям, сумма составляет 180000 руб.
- Дт 60 Кт 51 . Проводка отображает факт перечисления средств в счет оплаты за товарную позицию.
- Дт 68 Кт 19 . Это говорит о факте принятия налога на добавленную стоимость к вычету.
- Дт 41 Кт 42 . В рамках этой проводки отражается величина торговой наценки.
Эти проводки принимают непосредственное участие в рамках хозяйственных операций и являются наиболее точными для отражения.
Если товарные позиции выбыли из оборота, осуществляются мероприятия по списанию торговой наценки. Например, в случае реализации, порчи, безвозмездной передачи третьим лицам.
В случае реализации
Сумма сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж». Общая проводка выглядит как Дт 90-2 Кт 42 .
Как быть в случае уценки товаров
В ходе деятельности, связанной с торговлей, некоторые товарные позиции могут утратить свои потребительские свойства, а также товарный вид. В этом случае есть возможность принятия решения об уценке товара.
Сумма, на которую это происходит, списывается посредством проводки: Дт 41 Кт 42 . Если величина уценки выше показателя ТН, фигурирует проводка Дт 91-2 Кт 41 .
В процессе использования товаров для личных потребностей
Если товарные позиции были использованы в качестве собственных элементов, необходимо осуществить их списание на 44 счет, в итоге проводка примет вид Дт 44 Кт 42 .
Если произошло выбытие товаров в ходе порчи, недостачи
Если выбытие товарных позиций произошло по указанным соображениям, происходит списание их цены на 94 счет по реализационной стоимости. В итоге проводка обретает вид Дт 94 Кт 42 .
Таким образом, счет 42 играет в балансе колоссальную роль и отражает большое количество операций по торговым наценкам.
Дополнительная информация по данному счету представлена на инструкции.